【文章內(nèi)容簡介】 序。．簡述持有至到期投資的實質性程序。．簡述長期股權投資的實質性程序。．簡述投資收益的實質性程序。．簡述其他應收款的審計目標。．簡述其他應付款的審計目標。．簡述長期應付款的審計目標。．簡述所得稅費用的審計目標。．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標。．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的實質性程序。．簡述遞延所得稅負債的審計目標。．簡述遞延所得稅負債的實質性程序。．簡述資產(chǎn)減值損失的審計目標。．簡述資產(chǎn)減值損失的實質性程序。．簡述營業(yè)外收入的審計目標。．簡述營業(yè)外支出的審計目標。．簡述營業(yè)外支出的實質性程序。．簡述貨幣資金與各業(yè)務循環(huán)的關系。．簡述有關貨幣資金的內(nèi)控制度。．簡述庫存現(xiàn)金的審計目標。．簡述庫存現(xiàn)金盤點的程序。．簡述銀行存款的審計目標。．簡述銀行存款的實質性程序。．簡述其他貨幣資金的審計目標。．簡述其他貨幣的實質性程序。．簡述管理層塒財務報表責任段應包括的內(nèi)容。．簡述注冊會汁師出具無保留意見的審計報告的條件。．簡述注冊會汁師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的情況。．簡述注冊會計師出具非無保留意見審計報告的總體條件。．簡述保留意見的涵義及注冊會汁師應出具保留意見審計報告的情形。簡答題答案．審計的定義可以從哪些方面去理解?答：(1)審計的主體，就是審計的執(zhí)行者，即審計的專職機構和專職人員。(2)審計的授權者(或委托者)，泛指國家審計機關、政府有關部門領導的授權，單位主管機構和相關領導的授權，它是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的。(3)審計的客體(對象)，是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務報表及有關資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動。(4)審計依據(jù)，是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟活動真實性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、作出審計結論的客觀標準。(5)審計的目的，就是審計工作預期要達到的目標。(6)審計的本質．概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。．簡述審計的獨立性體現(xiàn)在哪些方面?答：(1)機構獨立。機構獨立是指審計機構不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構財務部門的下屬機構，否則，對財政、財務收支進行審計就失去了意義。機構獨立還表現(xiàn)在審計機構應獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關系。機構獨立是保證審計工作獨立性的關鍵。(2)業(yè)務工作獨立。業(yè)務工作獨立首先是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干涉，應獨立地對被審查的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結論。(3)經(jīng)濟獨立。經(jīng)濟獨立是保證機構獨立和業(yè)務工作獨立的物質基礎。如果審計機構沒有一定的經(jīng)費或收入，其業(yè)務活動就無法開展；如果其經(jīng)費或收入受制于被審計單位或與其相關的其他單位，審計的獨立性就無法保證。．簡述詳細審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)注冊會計師審計的法律地位得到了法律確認；(2)審計的目的主要是查錯防弊，保證企業(yè)資產(chǎn)的完全完整；(3)審計報告的使用人主要為企業(yè)股東；(4)審計的方法是對會計賬目進行詳細審計，即對有關的憑證、賬簿、會計報表等資料進行周密、詳盡地逐筆審查與稽核。．簡述資產(chǎn)負債表審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)審計對象從會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表；(2)審計的主要目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；(3)審計方法從詳細審計初步轉向抽樣審計；(4)審計報告使用人除企業(yè)股東外，擴大到了債權人。．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)審計對象轉為以資產(chǎn)負債表和利潤表為中心的全部財務報表及相關財務資料；(2)審計的主要目的是對財務報表發(fā)表審計意見，以確定財務報表的可信性，查錯防弊轉為次要目的；(3)審計的范圍已擴大到測試相關的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎進行抽樣審計；(4)審計報告的使用人擴大到股東、債權人、證券交易機構、稅務、金融機構及潛在投資者；(5)審計準則開始擬定，審計工作向標準化、規(guī)范化過渡；(6)注冊會計師資格考試制度廣泛推行，注冊會計師專業(yè)素質普遍提高。．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內(nèi)部審計工作成果的原因。答：(1)內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內(nèi)控制度進行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設置和工作情況。(2)內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面都和外部審計有一致之處。(3)利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。第三篇：《審計學》《審計學》復習資料[單選]從方法論的角度，注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險基礎審計。[多選]審計的特征集中體現(xiàn)在獨立性、權威性。[多選]審計按照主本分類，可分為政府審計、內(nèi)部審計、社會審計。[多選]在選用審計方法時，應注意應與審計的特定目的上適應，應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應，應與審計主體的性質和任務相適應等。[多選]審計的職能主要有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟評價職能、經(jīng)濟鑒證職能。[名詞]審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。[名詞]注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。[名詞]審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結論和意見，從而實現(xiàn)審計目標的各種專門手段的總稱。[名詞]順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。順查法主要適用于規(guī)模較小，業(yè)務量較少或內(nèi)部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。[名詞]查詢法是審計人員對審計過程中的疑點問題，通過向有關人員詢問和質疑等方式來證實客觀事實或書面資料，取得審計證據(jù)的一種審計方法。查詢法有面詢和函詢兩種。[名詞]審計職能是指審計本身固有的內(nèi)在功能。多數(shù)人認為審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能、經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能。[簡答]試述注冊會計師發(fā)展的啟示。答：從注冊會計師審計的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有三個方面：（1）注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權的分離。（2）注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。（3）注冊會計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師保持實質上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹慎。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息的理性和三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹慎性受到威脅?？键c三專業(yè)勝任能力與保密一、專業(yè)勝任能力（一）專業(yè)勝任能力的兩個階段注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗。專業(yè)勝任能力可公為兩個獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取。二是專業(yè)勝任能力的保持。（二）利用其他專家的工作當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。對專家的監(jiān)督和指導的程度取決于參與的人員和業(yè)務的性質。這些監(jiān)督和指導可能包括：[簡答]注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本要求是什么？答：注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗、能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗。注冊會計師不應提供本不能勝任的專業(yè)服務，除非獲得適當?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意地提供這些服務。如果注冊會計師沒有能力提供專業(yè)服務的某特定部分，可以向其他注冊會計師、律師、精算師、工程師、地質專家、評估師等專家尋求技術建議。當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。對專家的監(jiān)督和指導的程度取決于參與的人員和業(yè)務的性質。這些監(jiān)督和指導可能包括：會計師事務所質量控制準則會計師事務所質量控制準則是用以規(guī)范會計師事務所在執(zhí)行各類業(yè)務時應當遵守的質量控制政策和程序，是對會計師事務所質量控制提出的制度要求。本章典型試題串講[單選]財務報表進行審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。[單選]會計師事務所中對質量控制制度承擔最終責任的是主任會計師。[單選]業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。[多選]鑒證業(yè)務準則包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則等。[多選]鑒證業(yè)務的要素包括三方關系、鑒證對象、標準、證據(jù)、鑒證報告等。[多選]注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，屬于相關服務的包括管理咨詢、稅務服務、代編財務信息。[多選]行政處罰，對于注冊會計師個人來說，包括警告、沒收違法所得、吊銷注冊會計師證書等。[多選]行政處罰，對于會計師事務所來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷。[名詞]審計準則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作質量的尺度和標準。[名詞]注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。它是注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務過程中必須遵循的行為準則，也是衡量注冊會計師審計工作質量的權威性標準。[名詞]鑒證業(yè)務準則是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務所應遵循的標準，它是為確定審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則適用的業(yè)務類型而做的規(guī)范。[名詞]相關服務準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務以外的其他相關服務業(yè)務所應遵循的標準，相關服務主要包括代編財務信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務。[名詞]質量控制準則是會計師事務所為了保證各類業(yè)務的質量以及明確會計師事務所及其人員在保證質量中的責任應當遵循的標準。[名詞]鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。它主要包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務與其他鑒證業(yè)務等。[名詞]審計業(yè)務是由獨立的專門機構或人員接受委托或根據(jù)授權，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織的財務報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見。[名詞]審閱業(yè)務是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。[名詞]注冊會計師的法律責任是指社會審計人員因違約、過失或欺詐對審計委托人、被審計單位或其他有利益關系的[簡答]注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔會計法律責任？答：注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任。民事責任是指賠償受害者損失。行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責任是指按照有關法律程序判處責任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。這三種責任可以單處，也可并處。[簡答]如何防范注冊會計師的法律責任？答：（1）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)。協(xié)調(diào)《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》等法律規(guī)定對注冊會計師法律責任的不同規(guī)定，盡可能使之趨同。（2）嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求，首先要加強職業(yè)道德教育，注冊會計師協(xié)會應定期考核、評估以督促各事務所和注冊會計師加強對自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高，事務所也應定期組織相關培訓和教育，不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識，具有強烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質量放在事務所工作的首位，一定要按照市場規(guī)則獨立、客觀、公正地從事各項審計業(yè)務，堅決反對弄虛作假的行為。（3）建立健全會計師事務所質量控制制度。（4）審慎選擇被審計單位。一是要選擇正直的被審計單位。二是要特別注意陷入法律和財務困境的被審計單位。（5）深入了解被審計單位的業(yè)務。（6）提取風險基金或購買責任保險。（7）聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。實施風險評估程序實施控制測試和實質性程序 完成審計工和和編制審計報告本階段主要工作有：審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。本章典型試題串講[單選]被審計單位借入了長期負債，在年末計算利息的時候算錯了相應的利息金額，則被審計單位管理當局違反的“認定”是計價和分攤。[單選]注冊會計師對上市公司進行審計時，將“完整性”作為重點證明認定的包括應付賬款。[多選]我國社會審計對會計報表審計的總目標是公允性、合法性。[多選]一般說來，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃等。[多選]在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括擴大審計程序、提請管理層調(diào)整財務報表。[名詞]審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。這包括財務報表審計的總目標以及各類交易、賬戶余額、列報相關的具體審計目標兩個層次。[名詞]認定是指被審計單位管理層對財務報表中的各種業(yè)務和相關賬戶所作的陳述或聲明。管理當局的認定包含以下三業(yè)：與各類交易和事項相關的認定、與期末賬戶余額相關的認定、與列報表相關的認定等。[名詞]審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。[名詞]重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。[名詞]計劃審計工和是提注冊會計師為了