【文章內容簡介】 潤或稅后凈利潤可能是一個適當的基準，注冊會計師經常將其用作確定計劃重要性水平的基準注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括（　　）。下列有關重要性的表述中正確的有（　?。?。，所需收集的審計證據的數量就越少，基于謹慎性，注冊會計師應按最近幾年的最低金額確定重要性，如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響財務報表使用者的相關決策，則該項錯報就是重要的，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報在確定審計范圍時，注冊會計師應該考慮的事項有（　?。?，以確定如何編制合并財務報表1注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調配，包括（　?。?，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等、指導、監(jiān)督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算等1注冊會計師陳華在制訂甲公司2010年度財務報表審計的總體審計策略時，為了界定審計范圍，注冊會計師需要考慮的事項包括（　?。?注冊會計師在確定報告目標、時間安排和所需溝通時，需要考慮的事項包括（　?。?下列有關計劃審計工作的說法中正確的有（　?。?。，并不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程（包括進一步審計程序的具體性質、時間和范圍）兩個層次，注冊會計師就應當確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約1在完成審計業(yè)務前，通常情況下，導致被審計單位業(yè)務變更的合理理由有（　　）。1下列屬于審計業(yè)務約定書的基本內容的有（　?。?注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有（　　）。1審計業(yè)務約定書除基本應該考慮的內容外，根據情況的需要，還應當特殊考慮的因素和事項包括（　?。?。三、簡答題請簡述檢查風險的概念，并簡要說明檢查風險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。請簡述總體審計策略和具體審計計劃的關系。 答案部分 一、單項選擇題【正確答案】：B【答案解析】：由于D公司單獨委托ABC會計師事務所，所以應單獨簽訂審計業(yè)務約定書。 【該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】 【答疑編號10173510】 【正確答案】：D【答案解析】：該錯報產生于被審計單位收集和處理數據的錯誤，因此屬于是事實錯報，即已識別的對事實的具體錯報。 【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核】 【答疑編號10173543】 【正確答案】：B【答案解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173536】 【正確答案】：D【答案解析】：可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定是認定層次的重大錯報風險，對于財務報表層次的重大錯報風險往往難以界定在某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173535】 【正確答案】：B【答案解析】：檢查風險＝審計風險247。重大錯報風險＝5%247。30%＝% 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173534】 【正確答案】：B【答案解析】：財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關。內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173533】 【正確答案】：D【答案解析】：評估結果的重要性水平在數量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應增加審計證據的數量。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173528】 【正確答案】：B【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應排在初步評價重要性水平之后。從性質上講，財務報表是審計的直接對象，而內部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最后，從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據中期財務報表推算出年末財務報表。綜合上述分析，本題應選B。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173527】 【正確答案】：C【答案解析】：注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍及評價審計結果時，必須運用重要性水平。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173526】 【正確答案】：C【答案解析】：如果同一時期各個財務報表的重要性水平各不相同，注冊會計師應取其最低者而不是平均數作為財務報表層次的重要性水平，這樣最符合謹慎性原則。但取0是注冊會計師無法做到的，因為現(xiàn)行審計為抽樣審計，在實施審計抽樣的情況下，不可能做到絕對保證。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173525】 1【正確答案】：D【答案解析】：較小金額錯報的累計結果，也可能對財務報表產生重大影響。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173524】 1【正確答案】：A【答案解析】：通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173517】 1【正確答案】：C【答案解析】：選項C信息技術的影響是在確定審計范圍時應該考慮的因素，主要是指數據的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術的情況。 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173516】 1【正確答案】：B【答案解析】：審計業(yè)務約定書的具體內容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內容是都包括的。 【該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】 【答疑編號10173511】 二、多項選擇題【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核】 【答疑編號10173542】 【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173540】 【正確答案】：ABC【答案解析】：檢查風險確實取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173539】 【正確答案】：ABC【答案解析】：可接受的審計風險與審計證據成反向關系；重大錯報風險與審計證據成正向關系。 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173538】 【正確答案】：AB【答案解析】：選項A，樣本量越大，抽樣風險越?。贿x項B，審計風險越高，重要性水平越低。 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173537】 【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項A，重要性包括對數量和性質兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的；選項B，項目合伙人和項目組其他關鍵成員均應當參與計劃審計工作，利用其經驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果；選項C，財務報表使用者十分關心的項目的重要性水平要從嚴確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應當從財務報表使用者的角度來考慮”的觀點，因此對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應當首先保證審計質量；選項D，通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％～75％。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173532】 【正確答案】：ACD【答案解析】：對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能不合適，通常更多的是選擇總收入或費用總額作為判斷重要性水平的基準比較合適。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173531】 【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173530】 【正確答案】：ACD【答案解析】：選項B，對于不同的項目，金額大或小的本質含義是不同的，注冊會計師應當研究這些項目的性質。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據。 【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】 【答疑編號10173529】 【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A屬于總體審計策略中注冊會計師在考慮審計方向時需要考慮的因素。 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173522】 1【正確答案】：ABCD【答案解析】： 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173521】 1【正確答案】：ABC【答案解析】：選項D是在確定時間安排時應考慮的事項。 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173520】 1【正確答案】：ACD【答案解析】：選項B，屬于注冊會計師確定審計范圍時需要考慮的事項。 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173519】 1【正確答案】：ABC【答案解析】：選項D，審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務。 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】 【答疑編號10173518】 1【正確答案】：CD【答案解析】：下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務：（1）環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響；（2）對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解；（3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第（1）和第（2）項通常被認為是變更業(yè)務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。所以選項AB不正確。 【該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】 【答疑編號10173515】 1【正確答案】：AC【答案解析】：選項B屬于當母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書時應當考慮的因素；選項D屬于連續(xù)審計時，注冊會計師應考慮的因素。 【該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】 【答疑編號10173514】 1【正確答案】：ABD【答案解析】：詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內容。 【該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】 【答疑編號10173513】 1【正確答案】：BC【答案解析】：選項AD屬于審計業(yè)務約定書的基本內容，并不是特殊考慮的內容。 【該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】 【答疑編號10173512】 三、簡答題【正確答案】：（1）檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。（2）由于注冊會計師通常并不是對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序、審計過程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結論等，檢查風險不可能降低為零。（3）解決措施包括注冊會計師可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當的職責分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導和復核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。 【答案解析】： 【該題針對“審計風險”知識點進行考核】 【答疑編號10173541】 【正確答案】：制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內容也緊密相關。注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標。值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。對此，注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應的審計程序，并相應調整總體審計策略的內容，作出是否利用信息技術專家工作的決