【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)付工資65000（2）該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺(tái)，以應(yīng)收帳款600，000元入帳。經(jīng)查，當(dāng)日倉庫中沒有這么多產(chǎn)品。（3）12月20日565號(hào)轉(zhuǎn)帳憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收帳款——A公司800，000貸：產(chǎn)品銷售收入800，000轉(zhuǎn)帳憑證下未付原始單據(jù)。問題：（1）該企業(yè)可能存在什么問題？（2）王成應(yīng)如何審查上述帳項(xiàng)？解答：1）該筆分錄中貸方科目為“應(yīng)付工資”，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，2）倉庫中沒有這么多產(chǎn)成品，有可能是虛構(gòu)銷售收入。3）轉(zhuǎn)帳憑證下未附原始單據(jù)，可能是虛構(gòu)應(yīng)收帳款，以虛增銷售收入粉飾利潤。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，王成應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行有關(guān)的帳項(xiàng)調(diào)整。3（（（第四篇：審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題及答案第一次作業(yè)一、論述題簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中對(duì)其專業(yè)勝任能力的要求。.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作?！皩I(yè)勝任能力”既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦V 商業(yè)銀行2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，假定存在以下情況：（1）V商業(yè)銀行以2010經(jīng)營虧損為由，要求A會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購買辦公樓的按揭貸款利率予相應(yīng)優(yōu)惠。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V 商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。（2）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡介內(nèi)容真實(shí)客觀。要求：針對(duì)（1）、（2）情況，判斷A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反了中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。答：（1）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。V商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。（2）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了不得以不恰當(dāng)方式對(duì)外宣傳的規(guī)定。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，申請(qǐng)貸款的客戶不是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得未經(jīng)要求向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，因此，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)膶?duì)外宣傳。V公司是B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年11月，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：（1）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2010年向B會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。（2）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但在成立V公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。要求：分別判斷上述兩種情形是否對(duì)B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡要說明理由。答：情況1不損害獨(dú)立性。一方面，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的記賬憑證錄入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，另一方面，由于進(jìn)行錄入的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參加審計(jì)小組，避免了自我評(píng)價(jià)的產(chǎn)生。情況2損害獨(dú)立性。盡管甲不再擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但仍然擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，對(duì)審計(jì)工作具有重要影響，因此可能存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。二、單選題下列（D）職務(wù)屬于不相容職務(wù)A：經(jīng)理和董事長B：保管員與車間主任C：采購員與供銷科長D：記錄日記帳和記錄總帳在我國的審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)（A）A：僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與審計(jì)的委托者獨(dú)立B：僅與審計(jì)的委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立C：與被審計(jì)單位和審計(jì)委托者均不獨(dú)立D：與被審計(jì)單位和審計(jì)委托者均獨(dú)立下述哪一類審計(jì)證據(jù)的證明力最強(qiáng)（C）A：甲公司連續(xù)編號(hào)的采購訂單B：甲公司編制的成本計(jì)算分配單C：甲公司提供的銀行對(duì)帳單D：甲公司管理層提綱的聲明書審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的資料必須與（B）之間有一定的邏輯關(guān)系。A：審計(jì)計(jì)劃B：審計(jì)目標(biāo)C：審計(jì)程序D：審計(jì)報(bào)告根據(jù)我國《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，（B）屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)。A：進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)人員培訓(xùn)B：審計(jì)業(yè)務(wù)C：做可行性研究D：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)債券與股票的上市發(fā)行，需要（B）A：一般授權(quán)B：特殊授權(quán)C：委托授權(quán)D：指定授權(quán)作為有效的內(nèi)部控制制度,記錄應(yīng)收帳款明細(xì)帳的人員,不應(yīng)同時(shí)有權(quán)批準(zhǔn)（C）A:職工超時(shí)津貼B:顧客信用賒銷C:注銷應(yīng)收帳款D:現(xiàn)金支付審計(jì)人員為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)重要比率及其趨勢(shì)的異常波動(dòng)，通常（C）A:檢查B:計(jì)算C:分析性復(fù)核D:估價(jià)下列各項(xiàng)中，（D）不屬于獨(dú)立性假設(shè)的基本內(nèi)容。A：審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間不存在利害關(guān)系B：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以不受干擾地發(fā)揮自己的能力C：審計(jì)的職業(yè)地位與所承擔(dān)的義務(wù)相符合D：實(shí)施審計(jì)工作的地點(diǎn)要與被審計(jì)單位分開相對(duì)而言，下列審計(jì)的獨(dú)立性較差的是（B）A：政府審計(jì)B：內(nèi)部審計(jì)C：民間審計(jì)D：地區(qū)交叉審計(jì)第二次作業(yè)一、多選題在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（B、D）A:曾在被審單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿三年B:持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券C:接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度D:與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系有權(quán)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人是（A、C、D）。A：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B：初級(jí)審計(jì)人員C：部門負(fù)責(zé)人D：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人E：審計(jì)委托人計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)（B、C、D）A:資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤B:閑置的固定資產(chǎn)C:增加的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理D:減少的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理按照審計(jì)證據(jù)的證明力分類包括有（B、D）。A：口頭證據(jù)B：輔助證據(jù)C：書面證據(jù)D：基本證據(jù)E：環(huán)境證據(jù)在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（A、C、D）A:執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B:重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C:獨(dú)立性D:能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎盤點(diǎn)方式分為突擊盤點(diǎn)和通知盤點(diǎn)，下列物品不適用于突擊盤點(diǎn)方式的有（A、D、E）A：產(chǎn)成品B：現(xiàn)金C：有價(jià)證券D：在產(chǎn)品E：固定資產(chǎn)下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（A、C、D）A:被審計(jì)單位提供的銷售合同B:被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票C:被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表D:被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境證據(jù)的有（A、B、C、D）A：被審計(jì)單位的經(jīng)營方針和經(jīng)營理念B：被審計(jì)單位的管理制度C：被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的道德和品格D：被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（C、D）A:檢查B:函證C:觀察D:監(jiān)盤對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本要求，包括（A、B、D）A：獨(dú)立B：客觀C：守法D：公正E：堅(jiān)持原則第三次作業(yè)一、論述題X事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王江在函證被審計(jì)單位Y公司的應(yīng)收帳款時(shí)寄發(fā)給客戶甲公司的積極式詢證函在20日后被當(dāng)?shù)剜]局以”查無此單位”為由退回Y公司。要求：（1）分析產(chǎn)生這種情況的可能原因。（2）針對(duì)這種情況，指出王江應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)措施。答：郵局退回的可能原因：（1）地址更換，客戶甲公司已遷址到別處；（2）該筆應(yīng)收賬款不存在，Y公司存在造假行為。后續(xù)措施：（1）查詢客戶甲公司的明細(xì)資料或與Y公司核對(duì)客戶甲公司的正確信息；（2）通過甲公司所在地工商管理局查詢?cè)摴臼欠癜徇w及搬遷后的地址。X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的部分內(nèi)容如下：在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門的領(lǐng)料單發(fā)出材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一連留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)帳。要求：請(qǐng)指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。答:Ｘ公司原材料的發(fā)出業(yè)務(wù)存在內(nèi)控設(shè)計(jì)上的重大缺陷：通常情況下，領(lǐng)料單應(yīng)一式三聯(lián)，除了“一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬”以外，還應(yīng)將倉庫部門據(jù)以記賬的一聯(lián)及另一聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門分別進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司（以下簡稱甲公司）2009的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年11月1日至7日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，如下：(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。(2)甲公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，2008年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。(3)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀