【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 同一客戶的審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)。必須加強(qiáng)必要的監(jiān)管機(jī)制，有力的監(jiān)管將是保證審計(jì)獨(dú)立性的基本條件。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力獨(dú)立審計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見要有助于企業(yè)的利害關(guān)系人做出正確的決策，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身就應(yīng)該具備足夠的專業(yè)勝任能力。目前，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，技術(shù)手段的不斷提高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力受到極大的挑戰(zhàn)。尤其是在證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)舞弊行為不斷升級(jí)的情況下，更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎理念。在這種情況下，能否樹立謹(jǐn)慎理念、采用現(xiàn)代化的審計(jì)理念、采取分析的方法，能否評(píng)估管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)、管理層的舞弊風(fēng)險(xiǎn)．能否判斷有無(wú)重大的關(guān)聯(lián)交易，值得我們深思。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照《指導(dǎo)意見》要求，通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐不斷保持和提高自己的專業(yè)勝任能力。四、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)的措施（一）借鑒外國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范體系增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信心，非常重要的就是要加緊完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照職業(yè)道德規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)。職業(yè)道德規(guī)范，即規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)操守、執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)紀(jì)律等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)目前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德體系，只有1996年12月公布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和2002年6月印發(fā)的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》，可以說(shuō)職業(yè)道德的具體準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范指南還沒有，僅處于研究和擬定階段。應(yīng)盡快制定和公布獨(dú)立性準(zhǔn)則、公正和客觀準(zhǔn)則、客戶責(zé)任準(zhǔn)則、同業(yè)責(zé)任準(zhǔn)則、保密責(zé)任準(zhǔn)則、收費(fèi)與傭金準(zhǔn)則、道德裁定準(zhǔn)則，對(duì)職業(yè)道德規(guī)范指南的建設(shè)也應(yīng)當(dāng)加緊進(jìn)行。準(zhǔn)則的制定應(yīng)以強(qiáng)制性的規(guī)定為主，減少指導(dǎo)性的建議，明確規(guī)定其行為準(zhǔn)則，便于遵守執(zhí)行，利于道德裁定。（二）營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展提供積極的外部因素注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平的高低，不僅取決于個(gè)人的修養(yǎng)，社會(huì)環(huán)境對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德也有重要的影響，營(yíng)造一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，將為注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平的提高提供有力的保障。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要真正成為既獨(dú)立于政府，又獨(dú)立于社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，要逐步實(shí)行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所同掛靠單位在行政、人事和業(yè)務(wù)上的徹底脫鉤，使其在形式上和實(shí)質(zhì)上都保持獨(dú)立性，真正成為社會(huì)公眾利益的維護(hù)者而不是某一政府機(jī)構(gòu)或企業(yè)的代言人。有關(guān)部門應(yīng)該打破“地區(qū)封鎖、部門割據(jù)”等用權(quán)利壟斷業(yè)務(wù)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所真正成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組成部分，成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的參與者，在平等、公開、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得自身的進(jìn)步。為防止因會(huì)計(jì)高度統(tǒng)一使得事務(wù)所業(yè)務(wù)過(guò)于集中而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)質(zhì)量下降，可考慮允許一些業(yè)務(wù)受季節(jié)性影響較大的行業(yè)和企業(yè)有權(quán)制定適應(yīng)于本行業(yè)或企業(yè)的會(huì)計(jì)，錯(cuò)開注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的高峰期，以保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量。，加大社會(huì)監(jiān)督力度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的行業(yè)組織，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的處罰是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所違反職業(yè)道德規(guī)范行為的最為有效的監(jiān)督手段。所以，應(yīng)加強(qiáng)其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所的業(yè)務(wù)和職業(yè)道德等各方面的監(jiān)督力度，在具體的管理方式上，可以參照銀行的信譽(yù)等級(jí)制度，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模、人員構(gòu)成、管理水平和從業(yè)記錄等因素設(shè)立等級(jí)，按等級(jí)高低制定相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)信譽(yù)好、業(yè)務(wù)水平高的事務(wù)所給予升級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)業(yè)水平低下、問題多的事務(wù)所給予降級(jí)；對(duì)累計(jì)違規(guī)違紀(jì)達(dá)到一定次數(shù)的事務(wù)所給予警告甚至停業(yè)整頓的處分，對(duì)出現(xiàn)重大案件的事務(wù)所應(yīng)予以關(guān)閉。通過(guò)建立等級(jí)制來(lái)“懲惡揚(yáng)善”，培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師“信譽(yù)至上”、“信譽(yù)就是企業(yè)的生命”的觀念，以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德形象和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督的力度，通過(guò)正確的社會(huì)輿論導(dǎo)向來(lái)監(jiān)督會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)過(guò)程，對(duì)于弄虛作假的企業(yè)和個(gè)人要敢于揭丑，讓不道德行為公開曝光，使違法事件無(wú)處可藏，給企圖弄虛作假者以無(wú)形的壓力。另外，司法機(jī)關(guān)也應(yīng)該加大執(zhí)法力度，對(duì)觸犯刑律的企業(yè)和個(gè)人要堅(jiān)決地查處法辦，以保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的純潔性。（三）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的職業(yè)道德教育在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)過(guò)程中，單位利益與社會(huì)利益、個(gè)人利益與公眾利益的矛盾是不可避免的，這就需要通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)職業(yè)道德教育來(lái)解決。加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育，引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師樹立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的道德觀念和價(jià)值觀念，把職業(yè)道德要求變成自己的內(nèi)在信念和行為準(zhǔn)則，增強(qiáng)抵制金錢至上，片面追求業(yè)務(wù)收入等錯(cuò)誤思想侵襲的能力，促進(jìn)良好的職業(yè)操守的形成。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的培訓(xùn)教育應(yīng)該全方位、全過(guò)程，不僅應(yīng)該對(duì)正在從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的在職人員進(jìn)行教育，也要對(duì)那些即將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師或準(zhǔn)備投身于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的后備軍——在校會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生和注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)考者進(jìn)行必要的教育，以保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍吸收的是德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才；既應(yīng)該在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中加強(qiáng)職業(yè)道德方面的內(nèi)容，也要注重對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育與培養(yǎng)，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)的全過(guò)程中都能得到必要的職業(yè)道德教育。各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年應(yīng)舉辦一定數(shù)量的培訓(xùn)班，及時(shí)宣講法律法規(guī)，分析業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的動(dòng)態(tài)，交流業(yè)務(wù)心得，探討行業(yè)發(fā)展的方向。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)是一項(xiàng)宏大的社會(huì)系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜的任務(wù)。應(yīng)科學(xué)規(guī)劃、積極配合，推動(dòng)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的建設(shè)。參考文獻(xiàn)：譚秀欣 加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)任重道遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)論壇2004年 第9期鄭炎注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)刻不容緩大眾日?qǐng)?bào)2012年1月黃興華 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)的思考中華會(huì)計(jì)2009年4月張穎如何提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平遼寧經(jīng)濟(jì) 2007年3月鄧雪注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信缺失的成因及對(duì)策分析 河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào) 2007年3月第四篇：論文選題參考審計(jì)學(xué)《審計(jì)學(xué)》課程論文選題參考題庫(kù) 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用的探討 4.公司審計(jì)案例分析 8.公司內(nèi)部控制制度的探討(或存貨、固定資產(chǎn)等)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范 ——以企業(yè)為例 ——以企業(yè)為例 、內(nèi)部審計(jì)存在的問題及其對(duì)策 “免疫系統(tǒng)”功能 加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì) ：公司治理的左膀右臂 ——對(duì)XX公司銷售與收入的內(nèi)部控制剖析 ——XX案例分析 ——XX集團(tuán)的授信設(shè)計(jì) —基于XX高校的調(diào)查報(bào)告 ——基于XX上市公司的案例分析 ——對(duì)XX公司舞弊的分析 ——XX公司舞弊案例分析 ——對(duì)XX公司舞弊的分析 ——基于XX的案例分析 ——基于XX的案例分析 ——基于XX的案例分析 ——對(duì)XX公司舞弊的分析 ——基于xx的分析 基于IT環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用研究 信息化環(huán)境下審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)探討 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計(jì)方法發(fā)展探析..論電子商務(wù)的審計(jì)流程與方法計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)采集審計(jì)證據(jù)的方法探討 論上市公司內(nèi)部審計(jì)模式的選擇 會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力分析關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任對(duì)象與內(nèi)容的思考 對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證準(zhǔn)則執(zhí)行效果的分析 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何審計(jì)上市公司的盈余管理 對(duì)上市公司常年審計(jì)獨(dú)立性的思考關(guān)于我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討 XX會(huì)計(jì)事務(wù)所在XX事件中的審計(jì)責(zé)任分析 上市公司關(guān)聯(lián)交易的披露與審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的動(dòng)機(jī)及其防范對(duì)策研究 上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)策略探析 會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部治理問題探討—基于xx的分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師的非鑒證業(yè)務(wù)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響的分析 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)底稿電子化應(yīng)用分析 淺談上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及其對(duì)策我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性研究結(jié)合上市公司審計(jì)業(yè)務(wù) 國(guó)內(nèi)事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)偏低問題探討 分析程序在存貨實(shí)質(zhì)性程序中的運(yùn)用 論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究關(guān)于強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略分析從會(huì)計(jì)信息失真看加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性 后安然時(shí)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究淺析財(cái)務(wù)欺詐與審計(jì)對(duì)策——基于XX公司舞弊的分析 經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗關(guān)系的研究——XX公司舞弊案例分析 審計(jì)失敗案例研究——以XX公司審計(jì)失敗為例 企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的形式與審計(jì)方法我國(guó)高新企業(yè)管理層舞弊審計(jì)方法的研究 收入舞弊的手法與審計(jì)策略 存貨舞弊的手法與審計(jì)策略 基于IT環(huán)境的企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)研究 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下審計(jì)意見購(gòu)買動(dòng)因與防治淺析管理舞弊的審計(jì)策略分析結(jié)合XX案例 淺談商業(yè)流通企業(yè)的存貨內(nèi)部控制——基于XX的案例分析 淺談民營(yíng)中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制——基于XX的案例分析 淺談證券公司營(yíng)業(yè)部?jī)?nèi)部控制——基于XX的案例分析 淺談商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制——基于XX的案例分析 淺談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金內(nèi)部控制——基于XX的案例分析 淺談建筑施工企業(yè)工程物資內(nèi)部控制——基于XX的案例分析 淺談證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制——基于XX的案例分析 淺談證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制——基于XX的案例分析 淺談商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制——基于XX的案例分析 淺談民營(yíng)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)——基于XX的案例分析 中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題探討 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研討 論商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的健全和完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制分析結(jié)合XX企業(yè)(或業(yè)務(wù))中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及完善對(duì)策研究 中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題研究試論企業(yè)銷售與收入的內(nèi)部控制——基于xx公司的剖析第五篇：審計(jì)學(xué)概論論文本 科 生 課 程 論 文淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制教學(xué)單位_ 姓 名_ ___ ____ 學(xué) 號(hào)_ __ 年 級(jí)_ __ ___ 專 業(yè)_ _____ 指導(dǎo)教師_ _ __ _ 職 稱_ ____ _________2016年 6 月 15 日0淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制摘 要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)研究中的熱門話題，隨著我國(guó)審計(jì)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為各單位不可回避的問題。有審計(jì)的地方必然存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)前我國(guó)審計(jì)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)邁進(jìn)的特殊階段意義更是非凡。為此，本文從當(dāng)前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因入手，探討防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑和方法。以期能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序以及本單位經(jīng)營(yíng)管理等方面起到控制與防范的作用。關(guān)鍵字：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；含義；成因；措施；控制淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制Abstract Now audit study of risk is a hot topic, with the changing environment of the audit risk has bee an unavoidable there must be existing audit risk audit as long as the audit traditional audit to modern audit, that audit forward special significance of the current stage is this paper, I start to explore ways and means to prevent the audit risks beginning with the causes of the current audit risk, in order to take a view to a correct understanding