審計學(xué)(審計目標(biāo)與過程)(編輯修改稿)
2025-03-16 15:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 存貨項目的總計數(shù)與總賬一致 ? ? 存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?,在產(chǎn)品 ? 和產(chǎn)成品等幾類 ? 認(rèn)定、具體審計目標(biāo)與審計程序的關(guān)系 ? 針對財務(wù)報表每一項目所表現(xiàn)出的各項認(rèn)定，注冊會計師相應(yīng)地確定一項或多項審計目標(biāo)，然后通過執(zhí)行一系列審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以實現(xiàn)審計目標(biāo)。 認(rèn)定、具體審計目標(biāo)與審計程序的關(guān)系舉例 ? 甲注冊會計師對某公司 1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明 ( )。 ? 1999年度的存貨和應(yīng)付賬款 ? 1999年度的存貨和應(yīng)付賬款 ? 1999年度的利潤 ? 1999年度的利潤 ? 下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。 A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 ? 注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有 ( )。 ? ，金額的計算正確 ? ，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值 ? 、銷售截止是恰當(dāng)?shù)? ? ? 注冊會計師對于被審計單位存貨的披露，應(yīng)提請其做到 ( 2023 )。 ? ? ? ? ? 截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。該程序可能與管理層對財務(wù)報表的（ ）認(rèn)定相關(guān)。 ? 具體審計目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計單位管理當(dāng)局關(guān)于 ______的認(rèn)定推論得出的。 [1998 ] 第二節(jié) 審計過程 一、審計過程 審計機構(gòu)或者人員在審計活動中辦理審計事項時必須遵循的工作順序，即審計工作從開始到結(jié)束的基本工作步驟和內(nèi)容。 涉及到的幾個重要概念 ? ★ 審計范圍： ? 財務(wù)報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo)，注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施的恰當(dāng)?shù)?審計程序 的總和。 ? ★審計程序： ? (AICPA)審計程序委員會在1947年 l0月發(fā)表的 《 審計準(zhǔn)則說明草案 ——其公認(rèn)的意義和范圍 》 中將審計程序定義為“應(yīng)執(zhí)行的審計行為” 。 ? 計目標(biāo)所采取的所有 工作步驟 的總和。 ? ： ? [procedure]∶ 處理業(yè)務(wù)的既定方法 ? [order。sequence of events]∶ 事情辦理的先后次序 ? ：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。 ? ★審計范圍受限 ? 限制－未能實施應(yīng)當(dāng)實施的程序－未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù) ? ★確定審計范圍的依據(jù) ? ? 審計過程一般都包括三個主要階段： 計劃階段 實施階段 完成階段 ★在注冊會計師審計過程中還應(yīng)包括一個接受客戶委托階段 接受客戶委托 計 劃 實 施 報 告 初步業(yè)務(wù)活動 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險 總體應(yīng)對措施 評價審計證據(jù) ， 形成審計報告 制訂總體審計策略和具體審計計劃 無法表示意見 否定意見 保留意見 無保留意見 進行實質(zhì)性測試 圖表 16 審計的流程 進行控制測試 客戶提出委托，初步了解客戶基本情況，簽定業(yè)務(wù)約定書 進一步審計程序 檢查或有事項 評估客戶持續(xù)經(jīng)營能力 檢查期后事項 第二節(jié) 審計過程 二、注冊會計師審計的過程 （一） 接受客戶委托階段 ，商議有關(guān)事項 3 .簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 第二節(jié) 審計過程 ★ 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1111號 —— 就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見 （ 1）定義： 雙方就審計委托事項簽訂的書面合同 經(jīng)濟合同、有法律效力 增進了解、加強協(xié)作 明確雙方的權(quán)利與義務(wù) 法律訴訟時的證據(jù) （ 2）作用 第二節(jié) 審計過程 ? ★ 簽約雙方的名稱 — 甲方（委托人）、乙方（受托人） ? ★ 委托目的 — 對報表和合法性、公允性發(fā)表審計意見 ? ★ 審計范圍 — 三大報表 ? ★ 雙方的責(zé)任 — 會計責(zé)任與審計責(zé)任 ? ★ 雙方的義務(wù)
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