【正文】 本章主要內(nèi)容 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 一、審計(jì)目標(biāo)的決定因素 社會(huì)需求因素 審計(jì)能力因素 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 二、審計(jì)目標(biāo)的歷史演變 1．查錯(cuò)防弊階段。 ? 8．掌握具體計(jì)劃的內(nèi)容。 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定一般分三類： 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 1. 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已確實(shí)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)； 完整性：所有記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄； 準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； 截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間； 分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶； 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 2. 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 (1) 存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的； （ 2）權(quán)利與義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)； （ 3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄； （ 4）計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅焊黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄； 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 3. 與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 (1) 發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)； （ 2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括； （ 3）分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容清楚； （ 4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 ? 運(yùn)用于存貨的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) ? 一般審計(jì)目標(biāo) 存貨審計(jì)的具體目標(biāo) ? 全部存貨及銷售成本合理 ,無(wú)重要錯(cuò)報(bào) ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ,已記錄的全部存貨均存在 . 現(xiàn)有存貨盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額 ? 2,存貨未作抵押 ,用以估 ? 價(jià)存貨的價(jià)格無(wú)重大錯(cuò)誤 ,單價(jià)與數(shù)量的 ? 乘積正確 ,詳細(xì)數(shù)據(jù)的加總正確 . ? ,已沖減存貨價(jià)值 . 審計(jì)目標(biāo) ? 一般審計(jì)目標(biāo) 存貨審計(jì)的具體目標(biāo) ? ? 存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致 ? ? 存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?,在產(chǎn)品 ? 和產(chǎn)成品等幾類 ? 認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序的關(guān)系 ? 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表每一項(xiàng)目所表現(xiàn)出的各項(xiàng)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師相應(yīng)地確定一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，然后通過(guò)執(zhí)行一系列審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。 第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程 應(yīng)對(duì)措施 包括向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家的工作 提供更多的督導(dǎo)等 第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程 3. 針對(duì)認(rèn)定層次（各類交易、賬戶余額、列報(bào)）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 （ 1） 實(shí)施控制測(cè)試 控制測(cè)試是指測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 按照準(zhǔn)則規(guī)定，控制測(cè)試不是必須的程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采用 詢問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行 等程序進(jìn)行控制測(cè)試 第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程 （ 2） 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。在某些被審計(jì)單位，治理層，能包括管理層，如治理層中負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理。 （ ） ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 時(shí)間預(yù)算表 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)程序表 客戶名稱 總頁(yè)次 索引號(hào) 審計(jì)項(xiàng)目 編制人 日期 會(huì)計(jì)期間 復(fù)核人 日期 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 四、審計(jì)計(jì)劃的修改與記錄 制定審計(jì)