審計(jì)學(xué)(審計(jì)目標(biāo)與過程)-預(yù)覽頁
【正文】 否定意見 保留意見 無保留意見 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 圖表 16 審計(jì)的流程 進(jìn)行控制測試 客戶提出委托，初步了解客戶基本情況，簽定業(yè)務(wù)約定書 進(jìn)一步審計(jì)程序 檢查或有事項(xiàng) 評估客戶持續(xù)經(jīng)營能力 檢查期后事項(xiàng) 第二節(jié) 審計(jì)過程 二、注冊會計(jì)師審計(jì)的過程 （一） 接受客戶委托階段 ，商議有關(guān)事項(xiàng) 3 .簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 第二節(jié) 審計(jì)過程 ★ 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1111號 —— 就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見 （ 1）定義： 雙方就審計(jì)委托事項(xiàng)簽訂的書面合同 經(jīng)濟(jì)合同、有法律效力 增進(jìn)了解、加強(qiáng)協(xié)作 明確雙方的權(quán)利與義務(wù) 法律訴訟時(shí)的證據(jù) （ 2）作用 第二節(jié) 審計(jì)過程 ? ★ 簽約雙方的名稱 — 甲方（委托人）、乙方（受托人） ? ★ 委托目的 — 對報(bào)表和合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見 ? ★ 審計(jì)范圍 — 三大報(bào)表 ? ★ 雙方的責(zé)任 — 會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 ? ★ 雙方的義務(wù) ? ★ 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間 ? ★ 審計(jì)收費(fèi)（依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、總額、方式、時(shí)間） ? ★ 審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任 — 不當(dāng)使用責(zé)任與乙方無關(guān) （ 3）內(nèi)容 第二節(jié) 審計(jì)過程 ? ★ 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效時(shí)間 ? ★ 違約責(zé)任 ? ★ 簽約時(shí)間 ? ★ 其他有關(guān)事項(xiàng) ? ? ★ 情況變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響 ? ★ 對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 ? ★ 審計(jì)范圍存在限制 第二節(jié) 審計(jì)過程 （二）計(jì)劃階段 初步業(yè)務(wù)活動 制定總體審計(jì)策略 制定具體審計(jì)計(jì)劃 第二節(jié) 審計(jì)過程 1． 初步業(yè)務(wù)活動 了解客戶基本情況 經(jīng)營性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模 經(jīng)營狀況、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 以前年度接受審計(jì)的情況 財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織 廠房、設(shè)備及辦公場所 其他有關(guān)事項(xiàng) 初步了解 第二節(jié) 審計(jì)過程 針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價(jià)獨(dú)立性 2. 制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 第二節(jié) 審計(jì)過程 （三）實(shí)施階段 這是注冊會計(jì)師是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必不可少的審計(jì)程序。 第二節(jié) 審計(jì)過程 3. 評估客戶持續(xù)經(jīng)營能力 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性，并考慮對審計(jì)報(bào)告的影響。 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 包括評價(jià)獨(dú)立性 確保參與審計(jì)的注冊會計(jì)師已經(jīng)具備應(yīng)有的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力， 且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 三 、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 （一）總體審計(jì)策略 總體審計(jì)策略，總體審計(jì)策略是對審計(jì)的范圍 、 時(shí)間 和 方向 所作的規(guī)劃，它指導(dǎo)制定具體計(jì)劃 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 包括： ★確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍 ★明確審計(jì)業(yè)務(wù)的 報(bào)告目標(biāo) 、時(shí)間以及所需溝通 ★考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向 ? 總體審計(jì)策略的具體內(nèi)容： ? （ 1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等； （ 2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的 數(shù)量 ，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等； ? （ 3）何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等； （ 4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。 針對評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 。 ? ★治理層，是指對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有 監(jiān)督 責(zé)任的人員或組織。 ? 當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計(jì)工作的有效性。 溝通的意外－案例 ? 90年代，一位名叫李滔滔的男士使用了類似王小賓的做法來欺騙注冊會計(jì)師，他利用管道把色拉油在不同地區(qū)的容器間移動，這樣注冊會計(jì)師便把一件資產(chǎn)多次計(jì)算。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（ 2023）。 ? ?
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1