審計學(審計目標與過程)-預覽頁
【正文】 否定意見 保留意見 無保留意見 進行實質性測試 圖表 16 審計的流程 進行控制測試 客戶提出委托，初步了解客戶基本情況，簽定業(yè)務約定書 進一步審計程序 檢查或有事項 評估客戶持續(xù)經營能力 檢查期后事項 第二節(jié) 審計過程 二、注冊會計師審計的過程 （一） 接受客戶委托階段 ，商議有關事項 3 .簽訂審計業(yè)務約定書 第二節(jié) 審計過程 ★ 中國注冊會計師審計準則第 1111號 —— 就審計業(yè)務約定條款達成一致意見 （ 1）定義： 雙方就審計委托事項簽訂的書面合同 經濟合同、有法律效力 增進了解、加強協(xié)作 明確雙方的權利與義務 法律訴訟時的證據(jù) （ 2）作用 第二節(jié) 審計過程 ? ★ 簽約雙方的名稱 — 甲方（委托人）、乙方（受托人） ? ★ 委托目的 — 對報表和合法性、公允性發(fā)表審計意見 ? ★ 審計范圍 — 三大報表 ? ★ 雙方的責任 — 會計責任與審計責任 ? ★ 雙方的義務 ? ★ 出具審計報告的時間 ? ★ 審計收費（依據(jù)、標準、總額、方式、時間） ? ★ 審計報告的使用責任 — 不當使用責任與乙方無關 （ 3）內容 第二節(jié) 審計過程 ? ★ 審計業(yè)務約定書的有效時間 ? ★ 違約責任 ? ★ 簽約時間 ? ★ 其他有關事項 ? ? ★ 情況變化對審計服務的需求產生影響 ? ★ 對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解 ? ★ 審計范圍存在限制 第二節(jié) 審計過程 （二）計劃階段 初步業(yè)務活動 制定總體審計策略 制定具體審計計劃 第二節(jié) 審計過程 1． 初步業(yè)務活動 了解客戶基本情況 經營性質、組織結構、經營規(guī)模 經營狀況、經營風險 以前年度接受審計的情況 財務會計機構及其工作組織 廠房、設備及辦公場所 其他有關事項 初步了解 第二節(jié) 審計過程 針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序 評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性 2. 制定總體審計策略和具體審計計劃 第二節(jié) 審計過程 （三）實施階段 這是注冊會計師是進行財務報表審計必不可少的審計程序。 第二節(jié) 審計過程 3. 評估客戶持續(xù)經營能力 注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性，并考慮對審計報告的影響。 第三節(jié) 計劃審計工作 包括評價獨立性 確保參與審計的注冊會計師已經具備應有的獨立性和專業(yè)勝任能力， 且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿等情況 第三節(jié) 計劃審計工作 三 、審計計劃的內容 （一）總體審計策略 總體審計策略，總體審計策略是對審計的范圍 、 時間 和 方向 所作的規(guī)劃，它指導制定具體計劃 第三節(jié) 計劃審計工作 包括： ★確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍 ★明確審計業(yè)務的 報告目標 、時間以及所需溝通 ★考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向 ? 總體審計策略的具體內容： ? （ 1）向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等； （ 2）向具體審計領域分配資源的 數(shù)量 ，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算等； ? （ 3）何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等； （ 4）如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目負責人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等。 針對評估的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序 。 ? ★治理層，是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經營管理責任負有 監(jiān)督 責任的人員或組織。 ? 當就總體審計策略和具體審計計劃中的內容與治理層、管理層進行溝通時，注冊會計師應當保持職業(yè)謹慎，以防止由于具體審計程序易于被管理層或治理層所預見而損害審計工作的有效性。 溝通的意外－案例 ? 90年代，一位名叫李滔滔的男士使用了類似王小賓的做法來欺騙注冊會計師，他利用管道把色拉油在不同地區(qū)的容器間移動，這樣注冊會計師便把一件資產多次計算。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（ 2023）。 ? ?
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