審計(jì)學(xué)(審計(jì)目標(biāo)與過程)-文庫吧資料
2025-03-02 15:54本頁面
【正文】 管理當(dāng)局認(rèn)定 （ 1）總體合理性 異常 （ 1）存在或發(fā)生 （ 2）真實(shí)性 防高估 （ 2）完整性 （ 3）完整性 防低估 （ 3）權(quán)利和義務(wù) （ 4）所有權(quán) （ 4）估價或分?jǐn)? （ 5）估價 計(jì)價準(zhǔn)確 （ 6）截止 恰當(dāng)期間 （ 7）機(jī)械準(zhǔn)確性 （ 9）披露 （ 8）分類 恰當(dāng)賬戶 （ 5）表達(dá)與披露 說明完整 ? 下列各項(xiàng)中，（）是為了實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師一般審計(jì)目標(biāo)中的完整性目標(biāo)。 （ 3）分類和可理解性：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容清楚，該目標(biāo)是由分類和可理解性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 3. 與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) （ 1）發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)，該目標(biāo)是由發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 2. 與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 存在：確認(rèn)已記錄的金額確實(shí)存在，該目標(biāo)是由存在認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，該目標(biāo)是由截止認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 ? 會計(jì)報(bào)表中的“管理費(fèi)用： 2500元”項(xiàng)目表達(dá)了管理當(dāng)局對下列哪些項(xiàng)的認(rèn)定或承諾 ? （ ） A．管理費(fèi)用發(fā)生 B．管理費(fèi)用的正確余額是 2500元 C．所有應(yīng)報(bào)告的費(fèi)用均已包括 D．所有這些費(fèi)用均為本企業(yè)的費(fèi)用 E．所有這些費(fèi)用均已在報(bào)表上恰當(dāng)披露 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) (二 )一般審計(jì)目標(biāo) 真實(shí)性：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的，該目標(biāo)是由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)而來的 完整性；確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 ? 而暗示性的認(rèn)定： （ 1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄（ 完整性） ； （ 2）記錄的存貨都?xì)w被審計(jì)單位所有（ 權(quán)利和義務(wù)） ； （ 3）存貨分類正確，使用不受任何限制（ 表達(dá)與披露） 。注冊會計(jì)師了解了認(rèn)定，就很容易確定每個項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)。 ? 總體目標(biāo)是： ? （一）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見 ? （二）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 四、審計(jì)的一般目標(biāo) （一）管理當(dāng)局的認(rèn)定 所謂管理當(dāng)局的認(rèn)定（或稱斷言、申明）是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對 財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素 的 確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào) 所作的各種明確的或暗示的表達(dá)。這一目的可以通過注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見得以實(shí)現(xiàn)。 一般第一條是指財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，第二條是指財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 三、審計(jì)的總目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)可劃分為三個層次 審計(jì)總目標(biāo) 一般目標(biāo) 具體目標(biāo) 總目標(biāo)規(guī)范一般目標(biāo)和具體目標(biāo)的內(nèi)容，一般目標(biāo)和具體目標(biāo)是總目標(biāo)的具體化。 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 2．驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性階段 ? 主要是指 1933年 —1988年這段時期 ? 審計(jì)目標(biāo)進(jìn)入“驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允性”階段 ? 主要采取抽查的方式， ? 并逐步使用制度基礎(chǔ)審計(jì)。 本章主要內(nèi)容 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié) 審計(jì)過程 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 一、審計(jì)目標(biāo)的決定因素 社會需求因素 審計(jì)能力因素 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 二、審計(jì)目標(biāo)的歷史演變 1．查錯防弊階段。 ? 7．掌握總體審計(jì)策略的內(nèi)容。 ? 5．掌握審計(jì)過程的四個階段及其具體工作。 ? 3．掌握管理當(dāng)局的認(rèn)定。第三章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程 [本章學(xué)習(xí)目的 ] ? 1．了解審計(jì)目標(biāo)的含義及其演變。 ? 2．掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的總目標(biāo)。 ? 4．掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的具體目標(biāo)。 ? 6．掌握初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。 ? 8．掌握具體計(jì)劃的內(nèi)容。 主要是指 1933年以前的時期 此階段的審計(jì)目標(biāo)是查錯防弊； 審計(jì)方法主要是詳細(xì)審計(jì)， 即逐筆審查會計(jì)記錄和賬簿 。 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 3． 查錯防弊和財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證并重階段（ 1988年至今） AICPA在 1988年發(fā)表了第 5 54號 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告 》把揭露錯弊和非法行為作為審計(jì)的主要目標(biāo)之一，從而使得財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)演變成了查錯防弊與驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允性并重 主要采用風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)，審計(jì)人員在整個審計(jì)過程中都要考慮對審計(jì)風(fēng)險的影響。 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)的總目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見： （ 1） 財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制；
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