審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程概述-文庫吧資料
2025-03-03 16:45本頁面
【正文】 要程序 。 二、審計(jì)實(shí)施階段 （一）風(fēng)險評估程序 ?概念：風(fēng)險評估是指以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為內(nèi)容，以 識別和評估財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險 為目的，在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 之前 實(shí)施的程序。 只有在了解后認(rèn)為符合專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征時，注冊會計(jì)師才能將其作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接： a審計(jì)對象適當(dāng)； b使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)； c注冊會計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論； d注冊會計(jì)師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)； e該業(yè)務(wù)具有合理的目的。（ ） 【 思考題 】 X公司系 ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化， ABC會計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)等問題。 練習(xí)： 【 判斷題 】 進(jìn)一步審計(jì)程序則是對具體審計(jì)程序的總體方案的延伸和細(xì)化，它通常包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。 ?一旦計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)修正。（如風(fēng)險評估程序結(jié)構(gòu)可能會調(diào)整審計(jì)策略） ④ 兩 項(xiàng)計(jì)劃緊密聯(lián)系，對其中一項(xiàng)的決定可能會影響甚至改變對另外一項(xiàng)的決定。在實(shí)務(wù)中，單獨(dú)編制 “進(jìn)一步審計(jì)程序表 ?總體 審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的 關(guān)系： ① 二者 共同構(gòu)成計(jì)劃審計(jì)工作的 完整體系 ② 總體 審計(jì)策略 指導(dǎo) 制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。 進(jìn) 一步審計(jì)程序的總體方案 ：指注冊會計(jì)師針對各類交易、賬戶余額和列報決定采用的總體方案（包括實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案）。 計(jì)劃其他審計(jì)程序 可以包括上述進(jìn)一步程序的計(jì)劃中沒有涵蓋的、根據(jù)其他審計(jì)準(zhǔn)則的要求 CPA應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。 計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 1． 《 中國 CPA審計(jì)準(zhǔn)則第 1231 號 ―― 針對評估的重大錯報風(fēng)險 實(shí)施的 程序 》 的規(guī)定，針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，CPA計(jì)劃實(shí)施的 進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍 ； 2．隨著審計(jì)工作的推進(jìn)，對審計(jì)程序的計(jì)劃會一步步深入，并貫穿于整個審計(jì)過程。 （二）具體審計(jì)計(jì)劃的 內(nèi)容 注冊會計(jì)師具體審計(jì)計(jì)劃包括以下三大部分： 1．為了足夠識別和評估財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序 的性質(zhì)、時間安排和范圍； 2．針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的 進(jìn)一步審計(jì)程序 的性質(zhì)、時間安排和范圍，即控制測試和實(shí)質(zhì)性程序； 3．對財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目之外的特殊事項(xiàng)實(shí)施的 其他審計(jì)程序 。 ?制定總體審計(jì)策略時應(yīng)考慮的事項(xiàng)： 審計(jì)范圍 報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通 審計(jì)方向 所需溝通 時間 [與管理層及治理層的會議 ] [項(xiàng)目組會議（包括預(yù)備會和總結(jié)會） ] [與專家或有關(guān)人士的溝通 ] [與其他 CPA溝通 ] [與前任 CPA溝通 ] [ …… ] ?在確定審計(jì)方向時，注冊會計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)： ?重要性的確定 ?重大錯報風(fēng)險較高的審計(jì)領(lǐng)域 ?重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響 ? 項(xiàng)目組成員的選擇（在必要時包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員）和工作分工 等 ?總體審計(jì)策略的內(nèi)容 CPA應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明下列內(nèi)容： （ 1） 向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源 ，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng) 經(jīng)驗(yàn) 的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用 專家 工作等； （ 2） 向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 ，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組 成員的數(shù)量 ，對其他 CPA工作的復(fù)核范圍 ，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的 審計(jì)時間預(yù) 算等； （ 3） 何時調(diào)配這些資源 ，包括是在 期中 審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的 截止日期 調(diào)配資源等； （ 4） 如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用 ，包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。 ?審計(jì)計(jì)劃分為：總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個層次。 ?狹義：獲取審計(jì)證據(jù)過程中的具體方法和步驟。 審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用 財(cái)務(wù)報表審計(jì)目標(biāo)對注冊會計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊會計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，決定了注冊會計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見。 【 答案 】 C 【 解析 】 因?yàn)樵撡d銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生而被審計(jì)單位推遲記錄到了 2023年度，屬于推遲確認(rèn)收入的截止認(rèn)定錯誤。負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) 對資產(chǎn)的權(quán)力與對負(fù)債的義務(wù) 計(jì)價和分?jǐn)? 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已被恰當(dāng)?shù)赜涗? 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)?shù)挠涗? 金額計(jì)算與勾稽關(guān)系 針對 列報 的具體審計(jì)目標(biāo) 名稱 有關(guān)交易和事項(xiàng)的 認(rèn)定 對應(yīng)的 審計(jì)目標(biāo) 針對的 具體問題 完整性 所有的應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報表中的披露均已被包括 應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報表中 應(yīng)當(dāng)包括的已包括 發(fā)生及權(quán)力與義務(wù) 披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) 未發(fā)生或與客戶無關(guān)的交易、事項(xiàng)未包括在財(cái)務(wù)報表中 不應(yīng)當(dāng)包括的沒有包括 準(zhǔn)確性和計(jì)價 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露且金額恰當(dāng) 披露公允、金額準(zhǔn)確 分類和可理解性 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且被披露?nèi)容表述清楚 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚 描述恰當(dāng)、表達(dá)清楚 【 例 （二）具體審計(jì)目標(biāo)的確定
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