報表審計目標與審計過程講義-文庫吧資料
2025-03-08 12:20本頁面
【正文】 質 ?行業(yè)、規(guī)章制度以及其他的外部因素 ?企業(yè)的管理層 ?公司治理 ?目標和戰(zhàn)略 ?考評制度和業(yè)績 ?業(yè)務循環(huán) ?重要的組織結構調整 ?企業(yè)所在行業(yè)的顯著變化 ?信息技術（ IT）環(huán)境的巨大變革 ?對重要風險的應對程序 ?應對程序的實施情況 ?自上而下的風險評估 對于高風險的認定實施進一步的審計程序 ?對于高風險的認定，注冊會計師要考慮它可能會存在怎樣的重大錯報，因此需要設計并執(zhí)行特定審計程序來發(fā)現(xiàn)那些潛在的錯報。 第四節(jié) 審計目標的實現(xiàn)過程 二、計劃審計工作 三、實施風險評估程序 四、實施控制測試和實質性程序 五、完成審計工作并出具審計報告 一、接受業(yè)務委托 審計目標的實現(xiàn)過程 ?計劃審計工作是整個審計工作的起點。 財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚。 表達與披露 表達與披露屬于與列報有關的審計目標，此處不適用 屬于與列報有關的審計目標，此處不適用 列報的審計目標 發(fā)生及權利和義務 ..完整性 . 分類和可理解性 準確性和計價 披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關。 資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。 記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的 負債是被審計單位應當履行的償還義務。 分類 銷售交易的分類恰當。 估價或分攤 準確性 與銷售交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。 管理層的認定與銷售交易審計目標的關系 管理層的認定 與交易相關的一般審計目標 與銷售交易有關的具體審計目標 存在或發(fā)生 發(fā)生 所記錄的銷售交易是真實的，企業(yè)沒有記錄向虛構的客戶的銷售。 交易和事項已記錄于正確的會計期間。 所有應當記錄的交易和事項均已記錄。 ? 總體合理性： 從總體上評價被審計單位財務報表項目金額是否合理。 ?根據(jù)一般審計目標，結合被審計單位的具體情況，注冊會計師就很容易確定被審計單位各類交易、帳戶余額及列報的 項目審計目標 。 估價或分攤 表達與披露 管理層的認定與審計目標密切相關 ?總目標 ：注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。 與財務報表項目的低估有關。 與利潤表的項目無關。 該認定與財務報表項目的高估有關。 ?適用：當管理層聲明財務報表已按照適用的財務報告框架進行編制，在所有重大方面公允反映時，就意味著管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報以及相關的披露作出了認定。 ?一般審計目標和項目審計目標 受總體審計目標的制約，是 總體審計目標 的具體化。 ?一般審計目標 是進行所有項目審計必須達到的目標。 管理層、治理層責任和注冊會計師責任的關系 ? 被審計單位管理層、治理層責任和注冊會計師的審計責任不能相互替代、減輕或免除。 ?如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在 嚴重違反法規(guī)行為 ，注冊會計師應當考慮法律法規(guī) 是否要求其向監(jiān)管機構報告 ；必要時，征詢律師意見。 如果被審計單位 拒絕 在財務報表中反映或反映不恰當，注冊會計師應當根據(jù)其影響財務報表的嚴重程度，運用 職業(yè)判斷 ，確定出具 保留意見或否定意見 的審計報告。 ?如果認為被審計單位 存在對財務報表產(chǎn)生重大影響 的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以 恰當反映 。 如果沒有獲取這些法律法規(guī)已得到被審計單位遵守的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) ，注冊會計師就 無法 對財務報表形成恰當?shù)膶徲嬕庖姟? 在實施上述規(guī)定的審計程序和為形成財務報表審計意見而實施的常規(guī)審計程序后， 如果沒有證據(jù)表明 被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師 可推定 被審計單位遵守了相關法律法規(guī)。 因為與這些機構的往來函件可能顯示被審計單位涉及違反法規(guī)行為。 計劃階段的審計程序 ?為了弄清被審計單位是否可能存在對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為，在計劃審計工作時，注冊會計師應當 總體了解適用于被審計單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計單位如何遵守這些法律法規(guī) 。 注冊會計師對兩類行為的檢查與報告責任 ?對于 第一類 違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師應科學地計劃審計工作，充分考慮審計風險，收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以 合理保證發(fā)現(xiàn) 此類違反法律法規(guī)的行為； ?對于 第二類 違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。 ?在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時，注冊會計師應當 充分關注 被審計單位 違反法規(guī)行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響 。 違法行為與舞弊的區(qū)別 舞弊是被審計單 位的管理層、治理層 、員工或第三方為了自 身的利益而犧牲公司 的利益 違反法律法規(guī)的 行為則
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