審計目標與審計過程培訓(xùn)課件-文庫吧資料
2025-03-03 16:45本頁面
【正文】 對財務(wù)報表的責(zé)任 一 、 管理層和治理層的責(zé)任 二 、 注冊會計師的責(zé)任 三 、 管理層 、 治理層責(zé)任和注冊會計師責(zé)任的關(guān)系 一、管理層和治理層的責(zé)任 ?按照適用的財務(wù)報告框架的規(guī)定編制財務(wù)報表 ,包括使其實現(xiàn)公允反映（如適用） ?設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，使得編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報 ?向注冊會計師提供必要的工作條件 二、注冊會計師的責(zé)任 ?對發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的責(zé)任 ?對發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為的責(zé)任 三、管理層、治理層責(zé)任 和注冊會計師責(zé)任的關(guān)系 ?被審計單位管理層、治理層的責(zé)任與注冊會計師的審計責(zé)任不能相互替代、減輕或免除 ?管理層和治理層作為內(nèi)部人員，對企業(yè)的情況更為了解，更能作出適合企業(yè)特點的會計處理決策和判斷，因此管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔完全責(zé)任 ?盡管在審計過程中，注冊會計師可能向管理層和治理層提出調(diào)整建議，甚至在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務(wù)報表提供一些協(xié)助，但管理層仍然對編制財務(wù)報表承擔責(zé)任，并通過簽署財務(wù)報表確認這一責(zé)任 第三節(jié) 管理層認定與具體審計目標 一 、 注冊會計師總體目標 、 具體審計目標與管理層認定的關(guān)系 二 、 管理層認定 三 、 一般審計目標 四、項目審計目標 一、注冊會計師總體目標、具 體審計目標與管理層認定的關(guān)系 被審計單位管理層的認定 具體目標 總體目標的具體化 所有項目均必須達到的目標 按每個項目分別確定的目標 存在或發(fā)生；完整性；權(quán)利和義務(wù)；估價或分攤；表達與披露 一般目標 項目目標 確定具體審計目標的出發(fā)點和依據(jù) 二、管理層認定 ?認定 —— 是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報 ?當管理層聲明財務(wù)報表已按照適用的財務(wù)報告框架進行編制，在所有重大方面作出公允反映時，就意味著管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報以及相關(guān)的披露作出了認定 ?管理層在財務(wù)報表上的認定有些是明確的，有些則是隱含的 二、管理層認定 ?管理層認定的三個層次 ?與各類交易和事項相關(guān)的認定 ?與期末賬戶余額相關(guān)的認定 ?與列報相關(guān)的認定 二、管理層認定 ?注冊會計師對列報運用的認定包括下列類別 ? 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) —— 披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān) ? 完整性
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