審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程-文庫(kù)吧資料
2025-03-03 17:15本頁(yè)面
【正文】 報(bào)的“分類和可理解性”認(rèn)定的運(yùn)用。 ⒊分類和可理解性。所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。 例如，詢問(wèn)管理層存貨是否質(zhì)押或出售，如果質(zhì)押或出售則需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，就是對(duì)列報(bào)的“權(quán)利”認(rèn)定的運(yùn)用。 ? 被審計(jì)單位 2023年 12月 31日的存貨余額采用了正確的計(jì)價(jià)方法，并提取了充足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （二）與賬戶余額認(rèn)定有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 賬戶余額的認(rèn)定 賬戶余額的具體審計(jì)目標(biāo) 存在 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 已記錄的金額確實(shí)存在 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 已存在的金額確實(shí)已記錄 計(jì)價(jià)與分?jǐn)? 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 權(quán)利和義務(wù) 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 資產(chǎn)、負(fù)債歸屬于被審計(jì)單位 ㈢與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 ⒈發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)。 ? ⒋計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。所有?yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 。 ?被審計(jì)單位 2023年 12月 31日所列 1000萬(wàn)存貨 確實(shí)歸其所有 （不包括其他單位寄銷或暫存的存貨） ?由權(quán)利和義務(wù)推導(dǎo)出的 審計(jì)目標(biāo) 是：資產(chǎn)是被審計(jì)單位的權(quán)利；負(fù)債是被審計(jì)單位的義務(wù)。 ?⒉權(quán)利和義務(wù)。記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。 例如，如果銷售交易中，將現(xiàn)銷記錄為賒銷，賒銷記錄為現(xiàn)銷，則違反了“分類”認(rèn)定。 交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 ? 由截止推導(dǎo)出的 審計(jì)目標(biāo) 是：接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。 ⒋截止。 與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。即：沒(méi)有“少計(jì)”！ ? 例如，如果發(fā)生了銷售交易，但在銷售日記賬中沒(méi)有記錄這一筆銷售，則違反了“完整性”認(rèn)定。所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。 ? 由發(fā)生推導(dǎo)出的 審計(jì)目標(biāo) 是：已記錄的 交易是真實(shí) 的，即：沒(méi)有“多計(jì)”！ ? 例如，如果沒(méi)有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了“發(fā)生”認(rèn)定。 ? ㈠與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 ? ⒈發(fā)生。 第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 一、管理層的認(rèn)定 ? 認(rèn)定（ assertion）是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的 明確 （ explicit）或 隱含（ implicit）的表達(dá) ? CPA的工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng) “認(rèn)定” 反映了與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字相聯(lián)系的 經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵 和報(bào)表編制者的 責(zé)任 例如，如果資產(chǎn)負(fù)債表中列示“存貨”項(xiàng)目金額一萬(wàn)元，那么它意味著：第一，管理當(dāng)局對(duì)“存貨”做了兩種 明確 的表達(dá)： ? 其一是認(rèn)為存貨是存在的； ? 其二是認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表中包括存貨一萬(wàn)元，并且與之相關(guān)的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 （ 3）請(qǐng)指出下面的五種報(bào)表使用人的信息需求之間可能會(huì)存在什么樣的潛在沖突。 CPA1：這點(diǎn)我倒是同意的。如果利潤(rùn)高了，員工會(huì)要求加工資，稅務(wù)局要收取更多稅，管理人員就希望利潤(rùn)報(bào)告的低一點(diǎn)。我可不希望因?yàn)闆](méi)有達(dá)到用戶的要求而被告上法庭。此外，是管理當(dāng)局最終負(fù)責(zé)報(bào)表的公允表達(dá)方式，我只負(fù)責(zé)對(duì)他們編制的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，又不是我自己編制的報(bào)表，你不要對(duì)我們審計(jì)人員期望太高了。 CPA1：但是我無(wú)法知道他們所有人的需要。（ ） ?在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。 單選 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 第二節(jié) 管理層、治理層和 CPA對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 ? 管理層的責(zé)任 ? 在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下， 按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任 管理層對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任通過(guò)簽署報(bào)表而得到確認(rèn)；我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)表的 “三簽” 制度 ? 管理層對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的具體責(zé)任： 按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的規(guī)定編制
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