審計學(審計目標與過程)(參考版)
2025-02-28 15:54本頁面
【正文】 （ 錯 ） ? 審計實施階段的工作指南是（ ）。 A. 對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序 B. 不預先通知存貨監(jiān)盤地點 C. 對銷貨交易的具體條款進行函證 D. 對大額應收賬款進行函證 ? 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。 ? 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后， G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。注冊會計師們又一次被愚弄了。諸如此類的小伎倆卻讓債權(quán)人受到數(shù)以百萬計的損失。 溝通的意外－案例 ? 80年代的凱銳公司總經(jīng)理王小賓用并不存在的化肥槽做抵押來獲得他永遠也無法償還的貸款。 審計計劃中與治理層和管理層的溝通 ? 注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通。治理層的責任包括監(jiān)督財務報告過程。在某些被審計單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負有經(jīng)營管理責任的人員，或參與日常經(jīng)營管理的業(yè)主（以下簡稱業(yè)主兼經(jīng)理）。 例如閱讀含有已審財務報表的文件中的其他信息，與客戶律師直接溝通等。 。 第三節(jié) 計劃審計工作 (二 )具體審計計劃 具體審計計劃，是依據(jù)總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細規(guī)劃和說明。一般應當考慮下列事項： 客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信； 項目組是否具有執(zhí)行審計業(yè)務的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源； 會計師事務所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。 ，形成意見并出具報告 第三節(jié) 計劃審計工作 一、審計計劃的含義及作用 對于任何一項審計業(yè)務，都必須嚴格按照職業(yè)準則的要求制定科學的審計計劃，而且計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終 審計人員應在整個審計工程中應按審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務 對審計計劃的補充、修訂貫穿于整個審計過程 。 ①實施 實質(zhì)性分析程序 所謂分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價 分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系 第二節(jié) 審計過程 ② 實施 細節(jié)測試 細節(jié)測試是指注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報 向顧客函證應收賬款余額、監(jiān)盤存貨、監(jiān)盤現(xiàn)金、向銀行函證客戶銀行存款余額 第二節(jié) 審計過程 （四）完成階段 注冊會計師應當考慮期后事項對財務報表和審計報告的影響，并實施必要的審計程序檢查期后事項 在完成階段，注冊會計師需要在專門設計和實施一些具體的審計程序驗證或復核或有事項的完整性。 注冊會計師主要通過運用 詢問、分析程序、觀察和檢查 等方法。sequence of events]∶ 事情辦理的先后次序 ? ：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。 ? 計目標所采取的所有 工作步驟 的總和。 涉及到的幾個重要概念 ? ★ 審計范圍： ? 財務報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當?shù)?審計程序 的總和。 ? 具體審計目標中的“分類”目標，是由被審計單位管理當局關(guān)于 ______的認定推論得出的。 ? ? ? ? ? 截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g。 A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 D．復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 ? 注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有 ( )。 認定、具體審計目標與審計程序的關(guān)系舉例 ? 甲注冊會計師對某公司 1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明 ( )。 A.“存在或發(fā)生”認定 ? B.“權(quán)利和義務”認定 C.“估價或分攤”認定 ? D.“表達與披露”認定 第一節(jié) 審計目標 例：有關(guān)會計報表認定的下列表述中，不正確的提法有（ 1998） A. “存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān) B. “完整性”認定主要與會計報表組成要素的高估有關(guān) C. “權(quán)利和義務”認定只與資產(chǎn)負債表組成要素有關(guān) D. “估價或分攤”認定只與損益表組成要素有關(guān) … 審計目標 具體目標 具體目標是一般目標的進一步具體化，適用于具體的審計項目。 審計一般目標內(nèi)容：九項
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1