審計目標(biāo)與審計過程(參考版)
2025-03-01 17:15本頁面
【正文】 ? 、驗收單和其他證明文件比較 ? ，比較會計科目表上的分類 ? ? ? 比較 ? 、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性 ? ? 請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定，針對每一個審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序。 ? 四、完成審計工作并出具審計報告 ? 審計期初余額、比較數(shù)據(jù)等；考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、或有事項和期后事項 ；獲取管理層書面聲明；匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告 練習(xí) ?對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實施函證程序，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（ ） ?A、計價和分?jǐn)? B、分類 ?C、存在 D、完整性 ?答案： C ?對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（ ） ?A、計價和分?jǐn)? B、權(quán)利和義務(wù) ?C、存在 D、完整性 ?答案： A ?對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單與記賬日期，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（ ） ?A、發(fā)生 B、完整性 C、截止 D、分類 ?答案： C ? 假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被 A注冊會計師選定， A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？ ? 相關(guān)認(rèn)定： ； ； ；； ? 審計程序： ； 查財務(wù)報告； ，對一些賬戶函證； ，檢查支持記錄的銷貨合同和發(fā)票； 、銷售發(fā)票檢查至相應(yīng)的會計記錄。 ? 四、進一步審計程序 （風(fēng)險應(yīng)對） ? 實施控制測試和實質(zhì)性程序 ? 針對評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師要采取相應(yīng)的審計程序?qū)徲嬶L(fēng)險降至可接受的低水平。 ? 在風(fēng)險導(dǎo)向模式下， 了解被審計單位及其環(huán)境 是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的 必要程序 。 ?初步業(yè)務(wù)活動：在計劃開展審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。 ?一、接受業(yè)務(wù)委托 ? 考慮是否接受或保持客戶關(guān)系； ?就審計約定條款達(dá)成一致意見 ?二、計劃審計工作（審計工作的起點） ?對于任何一項審計業(yè)務(wù)，注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)合理的審計計劃。 所謂審計過程 ， 是指會計師事務(wù)所及注冊會計師在審計活動中 ， 自始至終必須遵循的工作順序和操作規(guī)程 。 ? ? ?注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計單位的資產(chǎn)是否均按歷史成本入賬，這是為了證實資產(chǎn)的 ( )認(rèn)定。公司將利息收入 1805萬元和收回江蘇中住房地產(chǎn)開發(fā)公司的合作款及收益 2260萬元共計 4065萬元錯列到“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中。 ? 一些上市公司還將投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量錯報為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。但 2023年度現(xiàn)金流量表在收到和支付的“其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” 項下，依然存在暫收、暫借入、收回墊支款及暫借款合計 11184萬元，和墊支、暫借出、還墊支款及還暫借款合計 11585萬元。 （三）與列報認(rèn)定有關(guān)的具體審計目標(biāo) 列報的認(rèn)定 列報的具體審計目標(biāo) 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) 披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān) 披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān) 完整性 所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括 所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括 分類和可理解性 財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚 財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚 準(zhǔn)確性和計價 財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 案例：現(xiàn)金流量表的錯報 ? 2023年底， ST百大將其他單位借款 5700萬元和預(yù)收政府扶持資金 2400萬元計入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 例如，檢查被審計單位是否將出售固定資產(chǎn)的收入記入主營業(yè)務(wù)收入，就是對列
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