審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程-wenkub
2023-03-18 17:15:00 本頁面
【正文】 項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否對(duì)用戶非常重要。我國規(guī)定審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于舞弊的審計(jì)責(zé)任 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是 CPA面臨的巨大挑戰(zhàn)，舞弊的審計(jì)具有難度，常規(guī)審計(jì)無法查出精心設(shè)計(jì)的舞弊，而且社會(huì)公眾在舞弊審計(jì)方面對(duì)于 CPA抱有很高的期望，在此方面，存在較大的“期望差距”（ expectation gap） ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于舞弊的審計(jì)責(zé)任 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的 合理保證 ，無論該錯(cuò)報(bào)是由 舞弊 還是錯(cuò)誤導(dǎo)致（中國 CPA 審計(jì)準(zhǔn)則第 1141號(hào)） CPA對(duì)于舞弊的審計(jì)責(zé)任仍然與財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)， CPA審計(jì)并不等同于專門的舞弊檢查，這一行當(dāng)在國外又成為“法務(wù)會(huì)計(jì)”（ forensic accounting） ?被審計(jì)單位與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，不能相互替代 ?財(cái)務(wù)報(bào)表編制和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是財(cái)務(wù)信息生成鏈條上的不同環(huán)節(jié)，各司其職， 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕或替代被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。 ? 對(duì)相關(guān)概念的把握（ P90） 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用和局限性 ? 作用 ：旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度 ? 局限 ? 由于審計(jì)存在固有限制（ P91），注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此 審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程 ? 第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo) ? 第二節(jié) 管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 ? 第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) ? 第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程 第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的總體目標(biāo) 本節(jié)主要介紹以下三個(gè)大問題： ?審計(jì)目的及其演進(jìn) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo) ?審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用 一、審計(jì)目的及其演進(jìn) ?審計(jì)目的是在一定的歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。 ? 雖然財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)意見對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力或管理層的經(jīng)營效率、經(jīng)營效果作出某種判斷，但 審計(jì)意見本身并不是對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證。 單選 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 CPA1：但是我無法知道他們所有人的需要。我可不希望因?yàn)闆]有達(dá)到用戶的要求而被告上法庭。 CPA1：這點(diǎn)我倒是同意的。 第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 一、管理層的認(rèn)定 ? 認(rèn)定（ assertion）是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的 明確 （ explicit）或 隱含（ implicit）的表達(dá) ? CPA的工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng) “認(rèn)定” 反映了與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字相聯(lián)系的 經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵 和報(bào)表編制者的 責(zé)任 例如，如果資產(chǎn)負(fù)債表中列示“存貨”項(xiàng)目金額一萬元，那么它意味著：第一，管理當(dāng)局對(duì)“存貨”做了兩種 明確 的表達(dá)： ? 其一是認(rèn)為存貨是存在的； ? 其二是認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表中包括存貨一萬元，并且與之相關(guān)的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 ? 由發(fā)生推導(dǎo)出的 審計(jì)目標(biāo) 是：已記錄的 交易是真實(shí) 的，即：沒有“多計(jì)”！ ? 例如，如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了“發(fā)生”認(rèn)定。即：沒有“少計(jì)”！ ? 例如，如果發(fā)生了銷售交易，但在銷售日記賬中沒有記錄這一筆銷售，則違反了“完整性”認(rèn)定。 ⒋截止。 交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。 ?被審計(jì)單位 2023年 12月 31日所列 1000萬存貨 確實(shí)歸其所有 （不包括其他單位寄銷或暫存的存貨） ?由權(quán)利和義務(wù)推導(dǎo)出的 審計(jì)目標(biāo) 是：資產(chǎn)是被審計(jì)單位的權(quán)利；負(fù)債是被審計(jì)單位的義務(wù)。 ? ⒋計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂? 例如，詢問管理層存貨是否質(zhì)押或出售，如果質(zhì)押或出售則需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，就是對(duì)列報(bào)的“權(quán)利”認(rèn)定的運(yùn)用。 ⒊分類和可理解性。財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。但 2023
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