審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程-資料下載頁(yè)
2025-02-27 17:15本頁(yè)面
【正文】 科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃。 ?主要工作包括： 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃。 ?初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：在計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。（具體內(nèi)容在第 七章介紹） ? 三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ? 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下， 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的 必要程序 。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1211號(hào) —— 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 四、進(jìn)一步審計(jì)程序 （風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)） ? 實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 ? 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要采取相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的規(guī)定，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 ? 四、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告 ? 審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)等；考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、或有事項(xiàng)和期后事項(xiàng) ；獲取管理層書(shū)面聲明；匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)；編制審計(jì)報(bào)告 練習(xí) ?對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ） ?A、計(jì)價(jià)和分?jǐn)? B、分類(lèi) ?C、存在 D、完整性 ?答案： C ?對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷(xiāo)售人員詢(xún)問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ） ?A、計(jì)價(jià)和分?jǐn)? B、權(quán)利和義務(wù) ?C、存在 D、完整性 ?答案： A ?對(duì)于下列銷(xiāo)售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ） ?A、發(fā)生 B、完整性 C、截止 D、分類(lèi) ?答案： C ? 假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？ ? 相關(guān)認(rèn)定： ； ； ；； ? 審計(jì)程序： ； 查財(cái)務(wù)報(bào)告； ，對(duì)一些賬戶(hù)函證； ，檢查支持記錄的銷(xiāo)貨合同和發(fā)票； 、銷(xiāo)售發(fā)票檢查至相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄。 相關(guān)認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 記錄的應(yīng)收賬款的權(quán)利屬于被審單位 已存在的應(yīng)收賬款均已記錄 已按賬面價(jià)值與可收回金額孰低法調(diào)整期末的價(jià)值 記錄的應(yīng)收賬款確實(shí)存在 應(yīng)收賬款計(jì)提的減值方法已在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)披露 相關(guān)認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 4 記錄的應(yīng)收賬款的權(quán)利屬于被審單位 C 1 已存在的應(yīng)收賬款均已記錄 E 5 已按賬面價(jià)值與可收回金額孰低法調(diào)整期末的價(jià)值 A 2 記錄的應(yīng)收賬款確實(shí)存在 CD 3 應(yīng)收賬款計(jì)提的減值方法已在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)披露 B ? 以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列示了部分實(shí)質(zhì)性程序。 ? 、驗(yàn)收單和其他證明文件比較 ? ，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi) ? ? ? 比較 ? 、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性 ? ? 請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定，針對(duì)每一個(gè)審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。 相關(guān)認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 實(shí)質(zhì)性程序 所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審單位有關(guān) 所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄 與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù) 采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 相關(guān)認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 實(shí)質(zhì)性程序 發(fā)生 所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審單位有關(guān) AFG 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄 CD 準(zhǔn)確性 與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 A 分類(lèi) 采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù) B 截止 采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 E
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