審計(jì)學(xué)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程-資料下載頁(yè)
【導(dǎo)讀】第三章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程。1993年增至260萬(wàn)元。機(jī)”通過(guò)國(guó)家級(jí)鑒定。年初，先后在全國(guó)16個(gè)省市以“技術(shù)開(kāi)發(fā)合同”形式搞非法。集資，年息不低于24%。在短短的9個(gè)月之內(nèi)，公司就集資高達(dá)。10多億，大量的集資款被公司法人代表沈太福及其管理層揮霍，長(zhǎng)城機(jī)電與中誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所二分所簽訂協(xié)議書(shū)。三名注會(huì)于3月26日上午9點(diǎn)開(kāi)始審驗(yàn)，到晚7點(diǎn)做好底稿，報(bào)。告確認(rèn)的數(shù)字均沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證：。，僅憑發(fā)票就認(rèn)定為固定資產(chǎn)。稿完成后，將其交付公司副總裁和法人代表沈太福審閱并打印，長(zhǎng)城機(jī)電公司非法集資案敗露后，1993年5月，財(cái)。政部依法解散北京中誠(chéng)會(huì)計(jì)事務(wù)所及其下屬的13個(gè)分。所，撤銷了參與出具虛假報(bào)告的10名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資。格，隨后，法院對(duì)具體承辦長(zhǎng)城公司審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)。會(huì)計(jì)師依法判處了有期徒刑。⑶準(zhǔn)確性金額錯(cuò)誤。年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤
【正文】 量上的要求 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量上的要求 B 注會(huì)所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響 C 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù) 四、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 總體取證程序 具體取證程序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性 程序 檢查記錄或文件 檢查有形資產(chǎn) 觀察 詢問(wèn) 函證 重新計(jì)算 重新執(zhí)行 分析程序 （一）總體取證程序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 控制測(cè)試 實(shí)質(zhì)性程序 必行程序 可行程序 必行程序 （一）總體取證程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情況下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測(cè)試： （ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持結(jié)果 （ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制有效性的審計(jì)證據(jù) （二）具體取證程序 —— 一般方法 ① 順查法： 檢查順序與會(huì)計(jì)處理的程序一致 驗(yàn)證：完整性 適用：內(nèi)控不健全客戶 ②逆查法： 檢查順序與會(huì)計(jì)處理的程序相反 驗(yàn)證：真實(shí)性 適用：內(nèi)控健全客戶 （會(huì)計(jì)處理的程序） 原始憑證 記賬憑證 賬簿 報(bào)表 原始憑證 記賬憑證 明細(xì)賬 a b c n n+1 1 2 3 ① 詳查法 ：檢查所有會(huì)計(jì)資料 特點(diǎn)：效果好，效率低 適用：?jiǎn)栴}客戶 ②抽查法 ：審查樣本，推斷總體 特點(diǎn)：效率高，風(fēng)險(xiǎn)大 適用：內(nèi)控健全客戶 （二）具體取證程序 —— 技術(shù)方法 （ 1）審閱： 原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表 記錄或文件 書(shū)面證據(jù) （ 2）復(fù)核： 證證相符、賬證相符、賬賬相符 賬表相符、表表相符、賬單相符 賬實(shí)相符 合計(jì) 廠慶購(gòu)紀(jì)念品 會(huì)議費(fèi) 企業(yè)管理費(fèi) 借方金額 摘要 子目 一級(jí)科目 東方計(jì)量表廠 付款憑證 20 年 12月 5日 貸方科目：銀行存款 附件 1張 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 制單： 9000 合計(jì)人民幣（大寫） 9000 50 180 條 被套 4507 金額 單價(jià) 數(shù)量 單位 品名 貨號(hào) 新興百貨商店 發(fā) 票 客戶： 20 年 12月 1日 NO： 15437 復(fù)核：張國(guó)民 收款：李明 制單：王麗 東方計(jì)量表廠 ￥ ￥ 玖仟元整 公 章 有形資產(chǎn) 實(shí)物證據(jù) 優(yōu)：存在性 缺：無(wú)法驗(yàn)證所有權(quán)或部分資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 實(shí)物、環(huán)境證據(jù) 優(yōu)：取得第一手資料 缺：僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) 口頭證據(jù) 優(yōu)：提供線索 缺：通常不能作為結(jié)論性證據(jù) 書(shū)面證據(jù) ①含義：注會(huì)為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露 認(rèn)定 的項(xiàng)目的信息，通過(guò) 直接來(lái)自第三方 的對(duì) 有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì) 證據(jù)的過(guò)程。 ②對(duì)象：往來(lái)賬項(xiàng)（應(yīng)收賬款、銀行存款等） ③特點(diǎn)：直接來(lái)自第三方，可靠性較強(qiáng) ④方式：積極的函證和消極的函證 針對(duì)金額而言 針對(duì)內(nèi)部控制而言 書(shū)面、環(huán)境證據(jù) (1)含義：注會(huì)通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。 (2)方法 ①趨勢(shì)分析 ②比率分析 ③合理性測(cè)試 ④回歸分析 (3)運(yùn)用的階段 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 實(shí)質(zhì)性程序 總體復(fù)核 必須實(shí)施 必要時(shí)實(shí)施 必須實(shí)施 (4)步驟 ① 選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)關(guān)系 ②對(duì)數(shù)據(jù)關(guān)系進(jìn)行分析 ③識(shí)別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng) ④調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng) ⑤得出結(jié)論
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