審計(jì)學(xué)貨幣資金審計(jì)-資料下載頁
2025-08-22 14:46本頁面
【導(dǎo)讀】第13章貨幣資金審計(jì)。第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)。從1999年配股完成開始，東方電子的存款數(shù)。額一直驚人：99年為6億元，2020年為8億多元。2020年上半年，存款余額還有5億多元，然而公。司在貸款方面已不再游刃有余，資金缺口也逐漸。在01年董事會(huì)公告：公司擬通過增發(fā)。新股和發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券融資，規(guī)模分別為10億元。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和。收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工。財(cái)務(wù)專用章專人保管。個(gè)人名章本人或其授權(quán)人保管。行賬戶，每月至少核對一次。審批人權(quán)內(nèi)審批，不得越權(quán)。經(jīng)辦人拒絕越權(quán)，及時(shí)上報(bào)?；蚱涫跈?quán)人員保管。C現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)。主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金?？钯~面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。1．抽取并檢查收款憑證。復(fù)核銀行存款①核對銀行存款日記賬。對某企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行審查，其清查結(jié)果。復(fù)核或與被審單位討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；而庫。突擊性檢查；而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召
【正文】 、外匯匯率發(fā)生重大變化 要確認(rèn)減值 前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入 現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò) 經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤 資產(chǎn)負(fù) 債表日 審計(jì) 報(bào)告日 財(cái)務(wù)報(bào)表 報(bào)出日 審計(jì)責(zé)任 審計(jì)責(zé)任 義務(wù)識(shí)別 起止日期 CPA責(zé)任定位 CPA責(zé)任的具體體現(xiàn)（發(fā)生在 ） 主動(dòng)識(shí)別，專門設(shè)計(jì)程序 ① 調(diào)整或披露； ② 保留或否定意見。 被動(dòng)識(shí)別，僅具有關(guān)注責(zé)任 ① 同意修改，出具新的審計(jì)報(bào)告，延伸審計(jì)報(bào)告日期； ②不同意修改未提交審計(jì)報(bào)告，出具保留或否定意見； ③不同意修改已提交審計(jì)報(bào)告，通知管理層和第三方。 沒有義務(wù)識(shí)別 ① 同意修改，出具新的審計(jì)報(bào)告，延伸審計(jì)報(bào)告日期； ② 管理層未采取任何行動(dòng)，通知第三方和治理層； ③ 臨近公布下一期報(bào)表時(shí)，是否有必要修改財(cái)務(wù)報(bào)表和出具新的審計(jì)報(bào)告 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) A公司財(cái)務(wù)報(bào)表，完成審計(jì)工作日為 2020年 3月 15日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為 3月 20日。 A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后有如下事項(xiàng)： 2020年 5月由于未能履行供貨合同，致使 D公司遭受 3000萬元損失。 D公司已在2020年 10月通過法律途徑索賠。 2020年 3月 18日，經(jīng)法院一審判決， A公司需要賠償經(jīng)濟(jì)損失 3000萬元， A公司決定不再上訴。 2020年 12月銷售一批產(chǎn)品 ,按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入 5000萬元 ,結(jié)轉(zhuǎn)成本 4000萬元 ,由于質(zhì)量問題該批產(chǎn)品于 2020年 1月 15日被退回 ,該公司將該項(xiàng)銷售退回在 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 ,并沖減 2020年 1月主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。 一、含義： 指被審單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清算債務(wù)。這里的可預(yù)見的將來通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后 12個(gè)月。 第三節(jié) 持續(xù)經(jīng)營審計(jì) 非持續(xù)經(jīng)營與持續(xù)經(jīng)營下的區(qū)別 前者：反映財(cái)務(wù)變現(xiàn)和債務(wù)清償情況 后者：反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量 前者：收付實(shí)現(xiàn)制原則、變現(xiàn)價(jià)值原則等 二、管理層的責(zé)任和注會(huì)的責(zé)任 1．管理層對持續(xù)經(jīng)營的責(zé)任 （ 1）管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對持續(xù)經(jīng)營能力 做出評(píng)估 ，考慮運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性； （ 2）如果管理層認(rèn)為以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用 其他基礎(chǔ)編制，如清算基礎(chǔ)。 2．注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營的責(zé)任 （ 1）在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是考慮 管理層運(yùn)用 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性和 披露 的充分性； （ 2）確定可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性，并考慮 對審計(jì)報(bào)告的影響 。 三、識(shí)別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域 三、對審計(jì)報(bào)告的影響 存在產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理？ 不合理 按持續(xù)經(jīng)營 假設(shè)編報(bào)？ 是 否定 意見 否 按特殊目的 業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告辦理 合理 披露？ 是 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見 否 保留或 否定意見 無法確定 無法表示意見 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注 中所述， ABC公司在 2020年發(fā)生虧損 萬元，在 2020年 12月 31日，流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額 萬元。 ABC公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。 總結(jié) 。 。 。 。
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