審計學審計抽樣-資料下載頁
2025-08-11 09:30本頁面
【導讀】從孩提時代開始，米奇·莫納斯就喜歡幾乎所有的運動，但是因天資及身高所限，他沒有機會到職業(yè)球。然而，莫納斯確實擁有一個所有頂級球員共有的特。征，那就是他有一種無法抑制的求勝欲望。他首先設(shè)法獲得了位于（美）俄亥俄州陽土敦市的一家。建了全國連鎖的法爾莫公司。其所實施的策略就是他所謂的。“強力購買”，即通過提供大比例折扣來銷售商品。先將所有的損失歸入一個所謂的“水桶賬戶”，到公司的數(shù)百家成員藥店中。他們仿造購貨發(fā)票、制。貨卻不同時確認負債、多計或加倍計算存貨的數(shù)量。知法爾莫公司他們將檢查哪些藥店。司實際已瀕臨破產(chǎn)。損失了3億美元。財務總監(jiān)被判33個月的監(jiān)禁，莫納斯本人則被判入獄5年。比如，審計抽樣通常不用于。特征落在審計結(jié)論精確區(qū)間內(nèi)的概率。意接受的最大誤差。增大發(fā)現(xiàn)重大錯弊的概率，提高審計效率。是審計抽樣的重要環(huán)節(jié)。編號選出作為樣本；若在總體編號范圍外的舍去。最后，按照規(guī)定的一一對應關(guān)系和起點及選號
【正文】 ，拒絕調(diào)整或披露 （三）格式 （注冊會計師的責任段） 說明段 — 原因及影響報表的程度 意見段： “ 我們認為，除 …… 的影響外 ” （三）舉例 （ 審計范圍局部受限 ） 說明段： A公司 2020年 12月 31日的應收賬款余額 萬元，占資產(chǎn)總額的 %。由于 A公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 意見段： 我們認為， 除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外， A公司財務報表已經(jīng)按照 《 企業(yè)會計準則 》 和 《 會計制度 》 的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了 A公司 2020年 12月 31日的財務狀況以及2020年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 三、否定意見 — 否定評價 （一）條件 不合法， 整體 不公允， 拒調(diào) 全部 報表使用者 （二）格式 說明段 意見段 ： “ 我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響 ” “ 沒有按照 …… 的規(guī)定編制，未能在所有重大方面 公允反映 ” （三）舉例 說明段： 如財務報表附注 所述， A公司的長期股權(quán)投資未按 《 企業(yè)會計準則 》 的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按照權(quán)益法核算， A公司的長期股權(quán)投資賬面價值將減少 萬元，凈利潤將減少 萬元， 從而導致 A公司由盈利 萬元轉(zhuǎn)為虧損 萬元。 意見段： 我們認為， A公司財務報表沒有按照 《 企業(yè)會計準則 》 和 《 會計制度 》 的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映 A公司 2020年 12月 31日的財務狀況以及 2020年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 四、無法表示意見 — 整體保留 （一）條件 審計范圍 受限 ，影響 重大 且 廣泛 （二）格式 無注冊會計師的責任段 說明段 意見段 ： “ 由于審計范圍受到嚴重限制可能產(chǎn)生的影響 非常重大和廣泛 ” “ 我們無法對上述報表發(fā)表意見 ” （三）舉例 （ 審計范圍整體受限 ） 說明段： ABC公司未對 2020年 12月 31日的存貨進行盤點，金額為 萬元，占期末資產(chǎn)總額的 40％。我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 意見段： 由于上述審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對 ABC公司財務報表發(fā)表意見。 五、帶強調(diào)事項段的審計報告 — 非基本意見 （一）條件 前提：不影響審計意見 使持續(xù)經(jīng)營有重大疑慮 其他重大不確定事項 （二）格式 強調(diào)事項段： “ 我們提醒財務報表使用者關(guān)注 ” “ 本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見 ” （三）舉例 意見段： 我們認為， A公司財務報表已經(jīng)按照《企業(yè)會計準則》和《會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了 A公司 2020年 12月 31日的財務狀況以及 2020年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 強調(diào)事項段： 我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注 中所述， ABC公司在 2020年發(fā)生虧損 萬元，在 20 7年 12月 31日，流動負債高于資產(chǎn)總額 萬元。 ABC公司已在財務報表附注 中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。 總結(jié) 影響程度 判斷標準 重要 重大且廣泛 錯報金額 保留 否定 范圍受限 保留 無法表示 年度 總計 無保留 保留 否定 無法表示 強調(diào) 2020 數(shù)量 1624 1514 18 0 17 75 比例% 100 0 規(guī)定： 應出具保留或否定意見的，不得以無法表示意見代替 例： 誠信會計師事務所接受委托 ,于 2020年 3月 28日在現(xiàn)場結(jié)束對亞新有限責任公司 (以下簡稱亞新公司 )2020年度會計報表的審計。亞新公司的總資產(chǎn)為 8000萬元，總負債為 5600萬元，利潤總額為 2020萬元。在審計計劃中，項目負責人、注冊會計師王旭將財務報表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的 %或利潤總額的 5%,主任會計師樊玲華在復核工作底稿時 ,注意到以下事項。 要求： (1)確定財務報表層次重要性水平的金額。 (2)分別就下述事項 ,考慮重要性水平 ,說明注冊會計師應出具的審計意見類型 ,并簡要說明理由。 確定財務報表層重要性水平 8000萬元 * % = 40萬元 2020萬元 * 5% = 100萬元 財務報表層重要性水平為 40萬元 (1)亞新公司長期股權(quán)投資中 ,有一占股 70%的境外子公司 ,投資額為 400萬元 ,因受條件限制 ,注冊會計師無法去現(xiàn)場審計 ,所發(fā)出的詢證函也沒有回音。 答案：保留意見。因為審計范圍局部受到限制： 400/8000=5% (2)亞新公司于 2020年 6月發(fā)生一起賠償訴訟案 ,被索賠總額 500萬元 ,2020年 2月 23日 ,法院判決公司須賠償原告方 450萬元 ,對此 ,亞新公司已計提 420萬元的其他應付款，并已在 2020年報表附注中披露， CPA建議調(diào)整借記營業(yè)外支出 30萬元 ,貸記其他應付款 30萬元，亞新公司予以拒絕。 答案：無保留意見。因為錯報金額 30萬元未超過 40萬元的重要性水平。 (3)亞新公司以其已在年末進行盤點為由，拒絕王旭等人對其公司價值 5000萬元的存貨進行監(jiān)盤。 答案：無法表示意見。因為審計范圍整體受到限制： 5000/8000=%
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