審計(jì)學(xué)審計(jì)抽樣-資料下載頁
2025-08-11 09:30本頁面
【導(dǎo)讀】從孩提時(shí)代開始，米奇·莫納斯就喜歡幾乎所有的運(yùn)動(dòng)，但是因天資及身高所限，他沒有機(jī)會(huì)到職業(yè)球。然而，莫納斯確實(shí)擁有一個(gè)所有頂級(jí)球員共有的特。征，那就是他有一種無法抑制的求勝欲望。他首先設(shè)法獲得了位于（美）俄亥俄州陽土敦市的一家。建了全國連鎖的法爾莫公司。其所實(shí)施的策略就是他所謂的?！皬?qiáng)力購買”，即通過提供大比例折扣來銷售商品。先將所有的損失歸入一個(gè)所謂的“水桶賬戶”，到公司的數(shù)百家成員藥店中。他們仿造購貨發(fā)票、制。貨卻不同時(shí)確認(rèn)負(fù)債、多計(jì)或加倍計(jì)算存貨的數(shù)量。知法爾莫公司他們將檢查哪些藥店。司實(shí)際已瀕臨破產(chǎn)。損失了3億美元。財(cái)務(wù)總監(jiān)被判33個(gè)月的監(jiān)禁，莫納斯本人則被判入獄5年。比如，審計(jì)抽樣通常不用于。特征落在審計(jì)結(jié)論精確區(qū)間內(nèi)的概率。意接受的最大誤差。增大發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊的概率，提高審計(jì)效率。是審計(jì)抽樣的重要環(huán)節(jié)。編號(hào)選出作為樣本；若在總體編號(hào)范圍外的舍去。最后，按照規(guī)定的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系和起點(diǎn)及選號(hào)
【正文】 ，拒絕調(diào)整或披露 （三）格式 （注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段） 說明段 — 原因及影響報(bào)表的程度 意見段： “ 我們認(rèn)為，除 …… 的影響外 ” （三）舉例 （ 審計(jì)范圍局部受限 ） 說明段： A公司 2020年 12月 31日的應(yīng)收賬款余額 萬元，占資產(chǎn)總額的 %。由于 A公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 意見段： 我們認(rèn)為， 除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外， A公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 和 《 會(huì)計(jì)制度 》 的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了 A公司 2020年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及2020年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 三、否定意見 — 否定評(píng)價(jià) （一）條件 不合法， 整體 不公允， 拒調(diào) 全部 報(bào)表使用者 （二）格式 說明段 意見段 ： “ 我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響 ” “ 沒有按照 …… 的規(guī)定編制，未能在所有重大方面 公允反映 ” （三）舉例 說明段： 如財(cái)務(wù)報(bào)表附注 所述， A公司的長期股權(quán)投資未按 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按照權(quán)益法核算， A公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值將減少 萬元，凈利潤將減少 萬元， 從而導(dǎo)致 A公司由盈利 萬元轉(zhuǎn)為虧損 萬元。 意見段： 我們認(rèn)為， A公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 和 《 會(huì)計(jì)制度 》 的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映 A公司 2020年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 2020年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 四、無法表示意見 — 整體保留 （一）條件 審計(jì)范圍 受限 ，影響 重大 且 廣泛 （二）格式 無注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段 說明段 意見段 ： “ 由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制可能產(chǎn)生的影響 非常重大和廣泛 ” “ 我們無法對(duì)上述報(bào)表發(fā)表意見 ” （三）舉例 （ 審計(jì)范圍整體受限 ） 說明段： ABC公司未對(duì) 2020年 12月 31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為 萬元，占期末資產(chǎn)總額的 40％。我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 意見段： 由于上述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對(duì) ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。 五、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告 — 非基本意見 （一）條件 前提：不影響審計(jì)意見 使持續(xù)經(jīng)營有重大疑慮 其他重大不確定事項(xiàng) （二）格式 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段： “ 我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注 ” “ 本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見 ” （三）舉例 意見段： 我們認(rèn)為， A公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了 A公司 2020年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 2020年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段： 我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注 中所述， ABC公司在 2020年發(fā)生虧損 萬元，在 20 7年 12月 31日，流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額 萬元。 ABC公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注 中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。 總結(jié) 影響程度 判斷標(biāo)準(zhǔn) 重要 重大且廣泛 錯(cuò)報(bào)金額 保留 否定 范圍受限 保留 無法表示 年度 總計(jì) 無保留 保留 否定 無法表示 強(qiáng)調(diào) 2020 數(shù)量 1624 1514 18 0 17 75 比例% 100 0 規(guī)定： 應(yīng)出具保留或否定意見的，不得以無法表示意見代替 例： 誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托 ,于 2020年 3月 28日在現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束對(duì)亞新有限責(zé)任公司 (以下簡稱亞新公司 )2020年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。亞新公司的總資產(chǎn)為 8000萬元，總負(fù)債為 5600萬元，利潤總額為 2020萬元。在審計(jì)計(jì)劃中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王旭將財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的 %或利潤總額的 5%,主任會(huì)計(jì)師樊玲華在復(fù)核工作底稿時(shí) ,注意到以下事項(xiàng)。 要求： (1)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的金額。 (2)分別就下述事項(xiàng) ,考慮重要性水平 ,說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見類型 ,并簡要說明理由。 確定財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平 8000萬元 * % = 40萬元 2020萬元 * 5% = 100萬元 財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平為 40萬元 (1)亞新公司長期股權(quán)投資中 ,有一占股 70%的境外子公司 ,投資額為 400萬元 ,因受條件限制 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) ,所發(fā)出的詢證函也沒有回音。 答案：保留意見。因?yàn)閷徲?jì)范圍局部受到限制： 400/8000=5% (2)亞新公司于 2020年 6月發(fā)生一起賠償訴訟案 ,被索賠總額 500萬元 ,2020年 2月 23日 ,法院判決公司須賠償原告方 450萬元 ,對(duì)此 ,亞新公司已計(jì)提 420萬元的其他應(yīng)付款，并已在 2020年報(bào)表附注中披露， CPA建議調(diào)整借記營業(yè)外支出 30萬元 ,貸記其他應(yīng)付款 30萬元，亞新公司予以拒絕。 答案：無保留意見。因?yàn)殄e(cuò)報(bào)金額 30萬元未超過 40萬元的重要性水平。 (3)亞新公司以其已在年末進(jìn)行盤點(diǎn)為由，拒絕王旭等人對(duì)其公司價(jià)值 5000萬元的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。 答案：無法表示意見。因?yàn)閷徲?jì)范圍整體受到限制： 5000/8000=%
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