審計(jì)學(xué)(審計(jì)目標(biāo)與過(guò)程)-資料下載頁(yè)
2025-02-26 15:54本頁(yè)面
【正文】 業(yè)務(wù)的 報(bào)告目標(biāo) 、時(shí)間以及所需溝通 ★考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向 ? 總體審計(jì)策略的具體內(nèi)容： ? （ 1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家工作等； （ 2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的 數(shù)量 ，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等； ? （ 3）何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等； （ 4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 (二 )具體審計(jì)計(jì)劃 具體審計(jì)計(jì)劃，是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃和說(shuō)明。 應(yīng)計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 。 針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 。 例如閱讀含有已審財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，與客戶律師直接溝通等。 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 時(shí)間預(yù)算表 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)程序表 客戶名稱 總頁(yè)次 索引號(hào) 審計(jì)項(xiàng)目 編制人 日期 會(huì)計(jì)期間 復(fù)核人 日期 第三節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作 四、審計(jì)計(jì)劃的修改與記錄 制定審計(jì)計(jì)劃、計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程 貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終 審計(jì)計(jì)劃中與治理層和管理層的溝通 ? 五、與治理層和管理層的溝通 ? 審計(jì)準(zhǔn)則第 1101號(hào)： 治理層和管理層的概念界定： ? ★管理層，是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理 責(zé)任的人員。在某些被審計(jì)單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，或參與日常經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)主（以下簡(jiǎn)稱業(yè)主兼經(jīng)理）。 ? ★治理層，是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有 監(jiān)督 責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。在某些被審計(jì)單位，治理層，能包括管理層，如治理層中負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理。 審計(jì)計(jì)劃中與治理層和管理層的溝通 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通。 ? 當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計(jì)工作的有效性。 溝通的意外－案例 ? 80年代的凱銳公司總經(jīng)理王小賓用并不存在的化肥槽做抵押來(lái)獲得他永遠(yuǎn)也無(wú)法償還的貸款。他的做法很簡(jiǎn)單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周一在廣豐縣稽核過(guò)的化肥槽連夜運(yùn)到上饒市，這樣當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師周二趕到上饒市的時(shí)候，化肥槽又被計(jì)算一遍。諸如此類的小伎倆卻讓債權(quán)人受到數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的損失。 溝通的意外－案例 ? 90年代，一位名叫李滔滔的男士使用了類似王小賓的做法來(lái)欺騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他利用管道把色拉油在不同地區(qū)的容器間移動(dòng)，這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師便把一件資產(chǎn)多次計(jì)算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師們又一次被愚弄了。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性： ? （１）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（２）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（３）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。 ? 在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后， G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（ 2023）。 A. 對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序 B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn) C. 對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證 D. 對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。 （ ） ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。 （ 錯(cuò) ） ? 審計(jì)實(shí)施階段的工作指南是（ ）。 ? ?
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