審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程-資料下載頁
2024-10-19 16:06本頁面
【正文】 計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序， 包括實(shí)施控制測試（必要時(shí)或決定測試時(shí)） 和實(shí)質(zhì)性程序。 注意：在審計(jì)過程中實(shí)施控制測試不是必須 的，而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是必須的。 五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 本階段主要工作有：審計(jì)期初余額、比較 數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營問 題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異；并提請 被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和 財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有 審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。 第五節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 一、 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念和意義 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被 審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù) 的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方 的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。 ? 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的 簽約雙方 是被審計(jì) 單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能誤認(rèn)為是被審 計(jì)單位與注冊會(huì)計(jì)師 。 ? 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的 性質(zhì) 是書面協(xié)議， 一經(jīng)雙方簽字認(rèn)可，即成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所 與被審計(jì)單位之間具有法律效力的契約， 違反合約對(duì)他人造成損失時(shí)可能會(huì)被追究 違約責(zé)任。 ? 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的 目的 是確認(rèn)審 計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用 ： 可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的 了解，尤其是可以使被審計(jì)單位了解注冊會(huì) 計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需要提供的合作。 可以作為委托人鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況 及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查委托人約定義務(wù)履行情 況的依據(jù)。 是確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托人雙方應(yīng)負(fù) 責(zé)任的重要證據(jù)。 二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前的工作 ?《 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1111號(hào) — 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 》 要求，在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位基本情況進(jìn)行了解，并就委托目的、審計(jì)范圍有無限制、審計(jì)收費(fèi)以及被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料、協(xié)助的工作等約定事項(xiàng)進(jìn)行商議。 ? 明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 ? 初步了解被審計(jì)單位的基本情況 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力 ? 商定審計(jì)收費(fèi) ? 明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作 三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容 （一）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相 關(guān)會(huì)計(jì)制度。 審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。 執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告 的時(shí)間要求。 審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形 式。 由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他故有限制以 及內(nèi)部控制的故有局限性，不可避免的存在著 有某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 管理層為注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件 和協(xié)助。 注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有 關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。 管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以 書面確認(rèn)。 1注冊會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保 密。 1審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安 排。 1違約責(zé)任。 1解決爭議的方法。 1簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。 （二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮 考慮特定需要 集團(tuán)審計(jì) 連續(xù)審計(jì) 審計(jì)業(yè)務(wù)的變更
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