審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程培訓(xùn)課件-資料下載頁
2025-02-27 16:45本頁面
【正文】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一些客戶接受和保持的程序，獲取如下信息： ? 客戶的誠(chéng)信狀況 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源 ? 是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范 ?這些政策和程序的目的在于盡量減少 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 與不誠(chéng)信的 客戶 發(fā)生關(guān)系的可能性 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師 需要作出的最重要的決策之一就是接受和保持客戶 二、計(jì)劃審計(jì)工作 ?計(jì)劃審計(jì)工作 是整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn) ?計(jì)劃審計(jì)工作并不是一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的 始終 三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ?實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括 ?了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 ?識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（即特別風(fēng)險(xiǎn)）以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 ?控制測(cè)試 —— 測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 ?實(shí)質(zhì)性程序 —— 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序 ?制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序之間有著密切關(guān)系 ?如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可靠程度高，則實(shí)質(zhì)性程序的工作量可以相應(yīng)減少，反之，實(shí)質(zhì)性程序的工作量會(huì)增加 ?但無論何時(shí)，實(shí)質(zhì)性程序都是必不可少的 五、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告 ?終結(jié)審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要做的工作主要包括： ? 審計(jì) 期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng) ? 考慮 持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題和獲取管理層聲明 ? 編制 審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表 ? 復(fù)核 審計(jì)工作底稿和復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 與管理層和治理層 溝通 ? 形成 審計(jì)意見，草擬審計(jì)報(bào)告 ? 實(shí)施 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等 五、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告 —— 各個(gè)審計(jì)階段及其具體審計(jì)工作 審計(jì)過程 相關(guān)的審計(jì)工作 接受業(yè)務(wù)委托 了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象，確定可審性；決定是否接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等 計(jì)劃審計(jì)工作 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制訂具體審計(jì)計(jì)劃 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)一步程序 控制測(cè)試；實(shí)質(zhì)性程序 完成審計(jì)工作 審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)等；考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異；提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
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