審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序培訓(xùn)教材-資料下載頁(yè)
2025-02-27 17:10本頁(yè)面
【正文】 的方法 。 系統(tǒng)抽樣法 （等距選樣） 是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本。選樣間距的計(jì)算公式如下： 選樣間距 = 總體規(guī)模 247。 樣本規(guī)模 （ 3）隨機(jī)抽樣法 例題 ：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該年度 001號(hào)至 300號(hào)付款憑證進(jìn)行抽樣 ， 決定 抽取 5張憑證 。 （ 1） 如果采用隨機(jī)數(shù)表法抽樣 ， 部分?jǐn)?shù)據(jù)如下： 1 2 3 4 5 1 35685 83592 58226 25238 36242 2 60999 80089 14819 48602 02713 3 34453 32555 84189 90021 83512 4 16530 61372 14135 21086 58168 5 42818 32222 42361 47859 42990 假設(shè)付款憑證號(hào)與表中 后三位 建立對(duì)應(yīng)關(guān)系 ， 從第一行第二列數(shù)開(kāi)始 選號(hào) ， 順序是從左開(kāi)始 ， 從上到下 ， 那么選出的 5張憑證號(hào)應(yīng)是哪些 ？ （ 2） 如果用系統(tǒng)抽樣法 ， 從 003號(hào)開(kāi)始 ， 從小到大選號(hào) ， 那么選出的 號(hào)碼應(yīng)是哪些 ？ 分層抽樣法 也叫類型抽樣法。就是將總體單位按其屬性特征分成若干類型或?qū)?，然后在類型或?qū)又须S機(jī)抽取樣本單位。分層抽樣的特點(diǎn)是：由于通過(guò)劃類分層，增大了各分層抽樣型中單位間的共同性，容易抽出具有代表性的調(diào)查樣本。該方法適用于總體情況復(fù)雜，各單位之間差異較大，單位較多的情況。 分層抽樣的具體程序是：把總體各單位分成兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互獨(dú)立的完全的組（如男性和女性），從兩個(gè)或兩個(gè)以上的組中進(jìn)行簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣，樣本相互獨(dú)立。 ? 整群抽樣法 ? 整群抽樣又稱 聚類抽樣 。是將總體中各單位歸并成若干個(gè)互不交叉、互不重復(fù)的集合，稱之為群；然后以群為抽樣單位抽取樣本的一種抽樣方式。 ? 應(yīng)用整群抽樣時(shí)，要求各群有較好的代表性，即群內(nèi)各單位的差異要大，群間差異要小。 ? 整群抽樣的優(yōu)缺點(diǎn) 整群抽樣的優(yōu)點(diǎn)是實(shí)施方便、節(jié)省經(jīng)費(fèi)； 整群抽樣的缺點(diǎn)是往往由于不同群之間的差異較大， 由此而引起的抽樣誤差往往大于簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣。 整群抽樣法 ? 整群抽樣的實(shí)施步驟 先將總體分為 n個(gè)群，然后從 n個(gè)群中隨機(jī)抽取若干個(gè)群，對(duì)這些群內(nèi)所有個(gè)體或單元均進(jìn)行調(diào)查。抽樣過(guò)程可分為以下幾個(gè)步驟： 確定分群的標(biāo)準(zhǔn)； 總體（ N）分成若干個(gè)互不重疊的部分，每個(gè)部分為一群； 據(jù)各樣本量，確定應(yīng)該抽取的群數(shù)； 采用簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣或系統(tǒng)抽樣方法，從 n個(gè)群中抽取確定的群數(shù)。 ? 整群抽樣與分層抽樣的匹別 分層抽樣要求各層之間的差異很大，層內(nèi)個(gè)體或單元差異小，而整群抽樣要求群與群之間的差異比較小，群內(nèi)個(gè)體或單元差異大； 分層抽樣的樣本時(shí)從每個(gè)層內(nèi)抽取若干單元或個(gè)體構(gòu)成，而整群抽樣則是要么整群抽取，要么整群不被抽取。 ? 舉例 將全年的現(xiàn)金支出憑證按旬劃分為 36個(gè)群，先要從中抽出 4個(gè)旬進(jìn)行審查。假定從隨機(jī)數(shù)表中選出 32,29,15,7四個(gè)隨機(jī)數(shù)，那么樣本就有底 7,15,29,32四旬的現(xiàn)金支出憑證所組成。 ? ； ? 評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果，推斷總體特征 從審計(jì)總體中抽取出來(lái)的樣本項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行對(duì)照、復(fù)核、審查，記錄所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，計(jì)算樣本差錯(cuò)率，并將得到的樣本差錯(cuò)率與確定樣本容量所使用的預(yù)計(jì)差錯(cuò)率作一比較，根據(jù)抽樣審計(jì)的要求，決定是否要對(duì)抽樣的規(guī)模作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 第一，當(dāng)樣本差錯(cuò)率與總體差錯(cuò)率或預(yù)計(jì)差錯(cuò)率大致相同時(shí)，說(shuō)明樣本容量大小符合抽樣審計(jì)的要求。 第二，當(dāng)樣本差錯(cuò)率小于總體差錯(cuò)率時(shí)，說(shuō)明所抽取的樣本容量過(guò)大。這是因?yàn)?，在確定樣本容量時(shí)，所選擇的預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較大造成的。但這時(shí)樣本都已審查完畢，縮小樣本容量也無(wú)必要。 第三，當(dāng)樣本差錯(cuò)率大于總體差錯(cuò)率時(shí)，說(shuō)明樣本容量過(guò)小，這時(shí)，可以用樣本差錯(cuò)率代替預(yù)計(jì)差錯(cuò)率，重新確定樣本容量，抽取并審查新增的樣本項(xiàng)目，重新計(jì)算增加項(xiàng)目后的樣本差錯(cuò)率，直到樣本差錯(cuò)率等于或小于計(jì)算樣本規(guī)模使用的預(yù)計(jì)差錯(cuò)率為止。如果經(jīng)過(guò)數(shù)次修正，樣本差錯(cuò)率仍有上升趨勢(shì)，可考慮采用較高的預(yù)計(jì)差錯(cuò)率來(lái)計(jì)算樣本容量。 ? 控制測(cè)試中，樣本的誤差率就是整個(gè)總體樣本的誤差率。 樣本誤差 預(yù)期誤差 修正評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù) 細(xì)節(jié)測(cè)試中，樣本誤差金額推斷總體誤差金額。 樣本誤差超出預(yù)期，除非有進(jìn)一步的證據(jù)證明不存在重大錯(cuò)報(bào)，不然認(rèn)定為所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。
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