審計目標與審計程序培訓教材-資料下載頁
2025-02-27 17:10本頁面
【正文】 的方法 。 系統(tǒng)抽樣法 （等距選樣） 是指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本。選樣間距的計算公式如下： 選樣間距 = 總體規(guī)模 247。 樣本規(guī)模 （ 3）隨機抽樣法 例題 ：注冊會計師對該年度 001號至 300號付款憑證進行抽樣 ， 決定 抽取 5張憑證 。 （ 1） 如果采用隨機數(shù)表法抽樣 ， 部分數(shù)據(jù)如下： 1 2 3 4 5 1 35685 83592 58226 25238 36242 2 60999 80089 14819 48602 02713 3 34453 32555 84189 90021 83512 4 16530 61372 14135 21086 58168 5 42818 32222 42361 47859 42990 假設付款憑證號與表中 后三位 建立對應關系 ， 從第一行第二列數(shù)開始 選號 ， 順序是從左開始 ， 從上到下 ， 那么選出的 5張憑證號應是哪些 ？ （ 2） 如果用系統(tǒng)抽樣法 ， 從 003號開始 ， 從小到大選號 ， 那么選出的 號碼應是哪些 ？ 分層抽樣法 也叫類型抽樣法。就是將總體單位按其屬性特征分成若干類型或?qū)樱缓笤陬愋突驅(qū)又须S機抽取樣本單位。分層抽樣的特點是：由于通過劃類分層，增大了各分層抽樣型中單位間的共同性，容易抽出具有代表性的調(diào)查樣本。該方法適用于總體情況復雜，各單位之間差異較大，單位較多的情況。 分層抽樣的具體程序是：把總體各單位分成兩個或兩個以上的相互獨立的完全的組（如男性和女性），從兩個或兩個以上的組中進行簡單隨機抽樣，樣本相互獨立。 ? 整群抽樣法 ? 整群抽樣又稱 聚類抽樣 。是將總體中各單位歸并成若干個互不交叉、互不重復的集合，稱之為群；然后以群為抽樣單位抽取樣本的一種抽樣方式。 ? 應用整群抽樣時，要求各群有較好的代表性，即群內(nèi)各單位的差異要大，群間差異要小。 ? 整群抽樣的優(yōu)缺點 整群抽樣的優(yōu)點是實施方便、節(jié)省經(jīng)費； 整群抽樣的缺點是往往由于不同群之間的差異較大， 由此而引起的抽樣誤差往往大于簡單隨機抽樣。 整群抽樣法 ? 整群抽樣的實施步驟 先將總體分為 n個群，然后從 n個群中隨機抽取若干個群，對這些群內(nèi)所有個體或單元均進行調(diào)查。抽樣過程可分為以下幾個步驟： 確定分群的標準； 總體（ N）分成若干個互不重疊的部分，每個部分為一群； 據(jù)各樣本量，確定應該抽取的群數(shù)； 采用簡單隨機抽樣或系統(tǒng)抽樣方法，從 n個群中抽取確定的群數(shù)。 ? 整群抽樣與分層抽樣的匹別 分層抽樣要求各層之間的差異很大，層內(nèi)個體或單元差異小，而整群抽樣要求群與群之間的差異比較小，群內(nèi)個體或單元差異大； 分層抽樣的樣本時從每個層內(nèi)抽取若干單元或個體構(gòu)成，而整群抽樣則是要么整群抽取，要么整群不被抽取。 ? 舉例 將全年的現(xiàn)金支出憑證按旬劃分為 36個群，先要從中抽出 4個旬進行審查。假定從隨機數(shù)表中選出 32,29,15,7四個隨機數(shù)，那么樣本就有底 7,15,29,32四旬的現(xiàn)金支出憑證所組成。 ? ； ? 評價抽樣結(jié)果，推斷總體特征 從審計總體中抽取出來的樣本項目逐項進行對照、復核、審查，記錄所發(fā)現(xiàn)的錯誤，計算樣本差錯率，并將得到的樣本差錯率與確定樣本容量所使用的預計差錯率作一比較，根據(jù)抽樣審計的要求，決定是否要對抽樣的規(guī)模作適當?shù)恼{(diào)整。 第一，當樣本差錯率與總體差錯率或預計差錯率大致相同時，說明樣本容量大小符合抽樣審計的要求。 第二，當樣本差錯率小于總體差錯率時，說明所抽取的樣本容量過大。這是因為，在確定樣本容量時，所選擇的預計差錯率較大造成的。但這時樣本都已審查完畢，縮小樣本容量也無必要。 第三，當樣本差錯率大于總體差錯率時，說明樣本容量過小，這時，可以用樣本差錯率代替預計差錯率，重新確定樣本容量，抽取并審查新增的樣本項目，重新計算增加項目后的樣本差錯率，直到樣本差錯率等于或小于計算樣本規(guī)模使用的預計差錯率為止。如果經(jīng)過數(shù)次修正，樣本差錯率仍有上升趨勢，可考慮采用較高的預計差錯率來計算樣本容量。 ? 控制測試中，樣本的誤差率就是整個總體樣本的誤差率。 樣本誤差 預期誤差 修正評估的重大錯報風險或進一步獲取審計證據(jù) 細節(jié)測試中，樣本誤差金額推斷總體誤差金額。 樣本誤差超出預期，除非有進一步的證據(jù)證明不存在重大錯報，不然認定為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。
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