【正文】 系統(tǒng)抽樣法 系統(tǒng)抽樣法又稱間隔抽樣法 ， 是指先計算間隔 ， 再確定選樣起點 ， 最后再根據(jù)間隔和起點 ， 順序選取樣本的一種選樣方法 。 確定間隔數(shù)的公式如下： M=N/n 式中： M—— 抽樣間隔數(shù)； N—— 總體數(shù)量； n —— 抽樣數(shù)量 。 例如 ， 從 2023張憑證中抽取 200張憑證作為樣本 ， 則抽樣間隔數(shù)為： M=2023/200=10（ 張 ） 假定從前 10張憑證中隨機選定一張憑證，如從 4開始。每間隔 10張憑證抽取一張，即 1 2 3 4 5 64 直到抽完 200張憑證為止。 2． 系統(tǒng)抽樣法 系統(tǒng)抽樣法又稱間隔抽樣法 ， 是指先計算間隔 ， 再確定選樣起點 ， 最后再根據(jù)間隔和起點 ， 順序選取樣本的一種選樣方法 。 確定間隔數(shù)的公式如下： M=N/n 式中： M—— 抽樣間隔數(shù)； N—— 總體數(shù)量； n —— 抽樣數(shù)量 。 例如 ， 從 2023張憑證中抽取 200張憑證作為樣本 ， 則抽樣間隔數(shù)為： M=2023/200=10（ 張 ） 假定從前 10張憑證中隨機選定一張憑證，如從 4開始。每間隔 10張憑證抽取一張，即 1 2 3 4 5 64 直到抽完 200張憑證為止。 3． 分層抽樣法 分層抽樣法又稱分組隨機抽樣法 ， 是指按照一定標準將總體劃分為若干層次 ， 然后對每一層次進行隨機抽樣的一種選樣方法 。 例如：將銷貨憑證按照金額大小分為三組 ， 第一組金額較大 ， 第二組金額中等 ，第三組金額較小 ， 運用分層抽樣法 ， 第一組為第一層次 ， 該層次全部抽查；第二組為第二層次 ， 該層次可利用隨機數(shù)表進行抽查；第三組為第三層次 ， 該層次可采用系統(tǒng)抽樣法抽取樣本 。 4． 整群抽樣法 整群抽樣法是指按某一標志將總體全部個體分成若干群 ， 以群作為抽樣單位 ， 然后按隨機原則抽出若干群作為樣本進行審查的一種選樣方法 。 2． 系統(tǒng)抽樣法 系統(tǒng)抽樣法又稱間隔抽樣法 ， 是指先計算間隔 ， 再確定選樣起點 ， 最后再根據(jù)間隔和起點 ， 順序選取樣本的一種選樣方法 。 確定間隔數(shù)的公式如下： M=N/n 式中： M—— 抽樣間隔數(shù)； N—— 總體數(shù)量； n —— 抽樣數(shù)量 。 例如 ， 從 2023張憑證中抽取 200張憑證作為樣本 ， 則抽樣間隔數(shù)為： M=2023/200=10（ 張 ） 假定從前 10張憑證中隨機選定一張憑證，如從 4開始。每間隔 10張憑證抽取一張，即 1 2 3 4 5 64 直到抽完 200張憑證為止。 （ 六 ） 評價抽樣結(jié)果 ， 推斷總體特征 樣本項目抽取出來以后 ， 就應(yīng)對樣本項目進行審查 ， 審查完畢 ， 就可得到樣本差錯率 ， 這時就應(yīng)將樣本差錯率與確定樣本規(guī)模時所使用的預(yù)計差錯率作比較 ， 以便確定是否要對抽樣作適當調(diào)整 ， 具體情況有三種： ① 樣本差錯率與預(yù)計差錯率大致相同 ， 說明樣本規(guī)模符合抽樣要求； ② 樣本差錯率小于預(yù)計差錯率 ， 說明樣本規(guī)模過大 ， 但此時樣本已審查完畢 ， 縮小樣本已無必要； ③ 樣本差錯率大于預(yù)計差錯率 ， 說明樣本規(guī)模過小 ， 這時應(yīng)以樣本差錯率代替預(yù)計差錯率 ， 重新確定樣本規(guī)模 ， 并抽取和審查新增的樣本項目 ， 重新計算樣本差錯率 ， 直至樣本差錯率等于或小于計算樣本規(guī)模時所使用的預(yù)計差錯率為止 。 屬性抽樣的審計結(jié)論 ， 通常是以一定的可靠程度確信總體差錯率不超過某一百分比 ， 這個百分比就是樣本差錯率加上精確度；如果審計人員能接受這一審計結(jié)論 ， 表示內(nèi)部控制制度健全有效 ， 如果審計人員不能接受這一審計結(jié)論 ， 則需采取下列某項措施： （ 1） 增大樣本量 ， 重新計算樣本差錯率 。 （ 2） 分析超過預(yù)計差錯率的原因 ， 有針對性地采取措施 。 （ 3） 對內(nèi)部控制制度不信任時 ， 采取其他審計方法 。 例為測定大明工廠材料控制制度執(zhí)行情況 ， 審計人員對該廠 2023年上半年 4000筆材料收發(fā)業(yè)務(wù)進行審計 。 根據(jù)上半年度審計報告確定預(yù)計差錯率為 3%， 可靠程度為 95%， 精確度為 177。 2%。 （ 1） 確定樣本單位數(shù)： n= t2p(1p)Δ ２ = 3% 97%（ ２ ％ ） ２ =280 (2) 計算樣本差錯率 。 抽取 280筆業(yè)務(wù)后對其審查 ， 假定有 8筆業(yè)務(wù)不符合內(nèi)部控制制度要求 ， 則： 樣本差錯率 =8２８０ 100%=% 由于樣本差錯率 (%)小于預(yù)計差錯率 （ 3%） ， 由此得出總體差錯率在 %~%之間 。 審計人員應(yīng)明確能否接受這一推斷結(jié)果 ， 如果經(jīng)過判斷認為能予以接受 ， 表示內(nèi)部控制制度是健全有效的 。 審計結(jié)論為：以 95%的把握推得 4000筆材料收發(fā)業(yè)務(wù)差錯率最高不超過 %，說明該廠內(nèi)部控制制度是健全有效的 。 二 、 變量抽樣法 變量抽樣法是以樣本差錯額測定總體差錯額而采用的一種方法 。 變量抽樣法大多用于對盤存賬戶和應(yīng)收款項賬戶余額的實質(zhì)性測試 。 變量抽樣法的基本步驟如下： （ 一 ） 確定審計總體和樣本單位 審計人員先根據(jù)審計目標確定審計范圍即審計總體 ， 然后選定抽樣方法 ， 以確定預(yù)備樣本量 ， 根據(jù)預(yù)備樣本量選取樣本 （ 一般選 30~50個 ）。 除此以外 ， 還需估計總體的標準差 。 （ 二 ） 對樣本進行審計 樣本確定后 ， 即可對樣本進行審查 ， 以確定樣本差錯的實際情況 ， 并根據(jù)樣本差錯的情況進行以下的計算： （ 1） 計算樣本的平均額 （ ） ： =∑ d/n 式中： d —— 樣本個體數(shù)額； n —— 樣本數(shù) 。 （ 2） 計算樣本標準差 （ s） ： s=（ ∑ ｄ２－ｎｄ ） ２ｎ （ 3） 計算抽樣單位數(shù) (n)： n=t2s2Δ2 式中： t —— 概率度； Δ —— 精確度 。 （ 三 ） 評價抽樣結(jié)果 將計算的抽樣單位數(shù)和預(yù)備樣本數(shù)進行比較。若預(yù)備樣本量大于、等于計算的樣本量，表示樣本標準差小于預(yù)計總體標準差，由此可推算出樣本特征接近總體特征，樣本標準差具有代表性；若預(yù)備樣本量小于計算的樣本量，表示樣本標準差大于預(yù)計總體標準差，需按計算的樣本量擴大樣本規(guī)模，增加抽查樣本單位，直到所計算的樣本標準差小于或等于預(yù)計的總體標準差為止。 （ 四 ） 推斷總體 以樣本的平均值作為總體平均數(shù)進行估計 ， 對總體的總金額進行區(qū)間估計 。 個體金額區(qū)間：總體平均數(shù) 177。 個體精確度 總體金額區(qū)間：總體平均數(shù) 總體數(shù) 177。 精確度 （ 五 ） 作出審計結(jié)論 當樣本可以接受時 ， 利用可靠程度對總體進行推斷 ， 從而形成審計結(jié)論 ， 即審計人員在事先要求的可靠程度下 ， 保證實際總值在總體金額區(qū)間范圍內(nèi) 。 例 4 1４某企業(yè)有 2023件存貨平時不按實際成本計價 ， 而在年終抽取其中的一部分 ， 測算結(jié)存額 ， 即沒有賬面總額 。 審計人員決定可允許的差錯貨幣總額在 177。 60000元范圍內(nèi) ， 設(shè)置 95%的可靠程度 ， 估計總體的標準差為 140元 ， 在總體中隨機抽取 30個預(yù)備樣本 ， 獲得平均值為 4000元 ， 標準差為 150元 。 先確定總體范圍為平時不按實際成本計價的全部存貨 ， 然后計算抽樣單位數(shù) 。 n=t2s2Δ2=1502600002=96 由于選取的預(yù)備樣本量小于計算的樣本量 ， 故應(yīng)補充樣本量 ， 重新審查 。 補充樣本量 =96－ 30=66 若補充樣本量后 ， 重新計算 96種存貨的平均值和標準差分別為 136元 ， 由于補充樣本量后計算的標準差 （ 136） 小于估計的總體標準差 （ 140） ， 說明重新抽查后的樣本特征接近總體特征， 并據(jù)以進行總體推斷 。 總體存貨平均值： 177。 30 總體存貨金額估計值： 8065940177。 60000 于是 ， 審計人員可以作出這樣的結(jié)論 ， 有 95%的把握確定 2023件存貨的實際金額在 8125940～ 8005940之間 。 本章小結(jié) 1． 本章的主要內(nèi)容是及審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法 。 系統(tǒng)介紹各類審計的涵義 、 特點及其適用范圍；重點介紹了審查書面資料的技術(shù)方法和審計抽樣法及其應(yīng)用要求 。 2． 審計方法是指審計人員在審計過程中 ， 為取得審計證據(jù)完成審計任務(wù)而采用的一系列技術(shù)和手段 。 它大體可分為審查書面資料的方法與證實客觀事物的方法兩大類 。 審查書面資料的方法 ， 可按照不同的標準再劃分為若干具體方法 。 如：按審計技術(shù)分為審閱法 、 核對法 、 分析法 、 復算法；按照審查資料的先后順序分為順查法和逆查法；按照審查資料的詳細程序分為詳查法和抽查法 。 證實客觀事物的方法 ， 是指通過搜集書面資料以外的信息 ， 證明客觀事物是否真實存在的審計方法 。 這類方法包括盤點法 、 查詢法 、 觀察法和鑒定法 。