審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程概述-資料下載頁(yè)
2025-02-27 16:45本頁(yè)面
【正文】 112月份未審主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本列示如下： 月份 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 7800 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合計(jì) 104300 91845 要求： ， cpa擬實(shí)施分析程序。請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由： ，指出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由。 參答 ： 對(duì)資料一進(jìn)行分析程序后，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、補(bǔ)貼收入、所得稅確認(rèn)為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。原因?yàn)椋簭臋M向分析看， 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 的增長(zhǎng)率分別為 %、 %、 %、增長(zhǎng)變動(dòng)大，應(yīng)確認(rèn)為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。在收入、成本、利潤(rùn)都增長(zhǎng)時(shí)， 11年度的 管理費(fèi)用 比 10年降低了 27%，應(yīng)確認(rèn)為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。980萬(wàn) 補(bǔ)貼收入 、 800萬(wàn) 所得稅 都是 11年新增加的核算內(nèi)容，應(yīng)確認(rèn)為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 對(duì)資料二進(jìn)行分析程序后，確定 1月份、 12月份的 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。因?yàn)槿昶骄蕿?%， 1月份僅 3%、 12月份為 %，且12月份收入占全年比重達(dá) % ? 了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列事項(xiàng)： （ 1）重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例； （ 2）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法； （ 3）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響； （ 4）會(huì)計(jì)政策的變更； （ 5）被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。 ? 如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策變更的原因及其適當(dāng)性。 此外，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了列報(bào)，并披露了重要事項(xiàng)。 ?了解的主要內(nèi)容： ① 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)； ② 業(yè)績(jī)趨勢(shì)； ③ 預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析； ④ 管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策； ⑤ 分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告； ⑥ 與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較； ⑦ 外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。 ?通過了解內(nèi)部控制各要素，考慮內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的重大錯(cuò)報(bào)。 ?實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序： ? 詢問被審計(jì)單位人員 ? 觀察特定控制運(yùn)行 ? 檢查文件和報(bào)告 ? 穿行測(cè)試：追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。 ? 如：審計(jì)人員可選擇一筆或若干筆產(chǎn)品交易，從訂單、銷售單、賒銷批準(zhǔn)、發(fā)貨、開票、收款、記賬的業(yè)務(wù)全過程進(jìn)行檢查，以確定銷售交易的各個(gè)環(huán)節(jié)是否得到有效執(zhí)行。如發(fā)現(xiàn)差異，則說明該過程可能存在錯(cuò)報(bào)。 ?注意： 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)目刂瓶赡鼙砻鲀?nèi)部控制存在重大缺陷。 CPA在確定是否考慮控制得到執(zhí) 行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計(jì)。 如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。 了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系 除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的 自動(dòng)化 控制， CPA對(duì)控制的了解并不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試 。對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試稱為 遵循性測(cè)試 （或控制測(cè)試 或符合性測(cè)試） ?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義和作用 1．定義 ?是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。 ?《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1111號(hào) ――審計(jì)業(yè)約定書 》 。 2．作用 （ 1）增進(jìn)了解 [相互配合 ] （ 2）約定義務(wù)履行情況的依據(jù) [相互督促 ]。 （ 3）訴訟證據(jù) [相互指責(zé) ] ?簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作 簽約前的工作 具體要求 1．明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 雙方就審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍達(dá)成一致意見 2．初步了解被審計(jì)單位的基本情況 （ 1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；（ 2）經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（ 3）以前年度接受審計(jì)的情況；（ 4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；（ 5）其他 3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力 （ 1）執(zhí)行審計(jì)的能力 (確定審計(jì)小組的關(guān)鍵成員、考慮在審計(jì)過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時(shí)間 )；（ 2）能否保持獨(dú)立性；（ 3）保持應(yīng)有關(guān)注的能力。（ 4）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托 4．商定審計(jì)收費(fèi) 可采取計(jì)件收費(fèi)和計(jì)時(shí)收費(fèi)兩種基本方式 5．明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作 （ 1）會(huì)計(jì)資料和其他文件準(zhǔn)備齊全； （ 2）在審計(jì)過程中，被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問給予解釋，并在適當(dāng)情況下為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助如代編某些工作底稿等 ?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 基本內(nèi)容 具體要求 合法性；公允性 任 按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表 用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 （ 1）指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的審計(jì)準(zhǔn)則 （ 2）為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和 基本內(nèi)容 具體要求 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求 結(jié)果的其他溝通形式 7．審計(jì)局限性 由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) 供必要的工作條件和協(xié)助 基本內(nèi)容 具體要求 確認(rèn) 程中獲知的信息保密 包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排 簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章
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