審計目標與過程講義-資料下載頁
2025-02-27 17:15本頁面
【正文】 派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等； （ 2）向具體審計領域分配資源的 數量 ，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算等； ? （ 3）何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等； （ 4）如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目負責人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等。 第三節(jié) 計劃審計工作 (二 )具體審計計劃 具體審計計劃，是依據總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質、時間和范圍所做的詳細規(guī)劃和說明。 應計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍。 。 針對評估的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序 。 例如閱讀含有已審財務報表的文件中的其他信息，與客戶律師直接溝通等。 第三節(jié) 計劃審計工作 時間預算表 項目 /耗時 去年實際耗用時間 本年預算 本年實際耗用時間 本年實際 與預算差異 差異說明 總時數 其中 張 李 王 現(xiàn)金 10 8 7 7 1 應收賬款 40 35 36 8 28 1 合計 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 審計程序表 客戶名稱 總頁次 索引號 審計項目 編制人 日期 會計期間 復核人 日期 審計目標： 步驟 審計程序 執(zhí)行人 日期 工作底稿索引 1 2 第三節(jié) 計劃審計工作 四、審計計劃的修改與記錄 制定審計計劃、計劃審計工作不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程 貫穿于整個審計業(yè)務的始終 審計計劃中與治理層和管理層的溝通 ? 五、與治理層和管理層的溝通 ? 審計準則第 1101號 ： 治理層和管理層的概念界定： ? ★管理層，是指對被審計單位經營活動的執(zhí)行負有經營管理 責任的人員。在某些被審計單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負有經營管理責任的人員，或參與日常經營管理的業(yè)主（以下簡稱業(yè)主兼經理）。 ? ★治理層，是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經營管理責任負有 監(jiān)督 責任的人員或組織。治理層的責任包括監(jiān)督財務報告過程。在某些被審計單位，治理層，能包括管理層，如治理層中負有經營管理責任的人員，或業(yè)主兼經理。 審計計劃中與治理層和管理層的溝通 ? 注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通。 ? 當就總體審計策略和具體審計計劃中的內容與治理層、管理層進行溝通時，注冊會計師應當保持職業(yè)謹慎，以防止由于具體審計程序易于被管理層或治理層所預見而損害審計工作的有效性。 溝通的意外－案例 ? 80年代的凱銳公司總經理王小賓用并不存在的化肥槽做抵押來獲得他永遠也無法償還的貸款。他的做法很簡單，注冊會計師周一在廣豐縣稽核過的化肥槽連夜運到上饒市，這樣當注冊會計師周二趕到上饒市的時候，化肥槽又被計算一遍。諸如此類的小伎倆卻讓債權人受到數以百萬計的損失。 溝通的意外－案例 ? 90年代，一位名叫李滔滔的男士使用了類似王小賓的做法來欺騙注冊會計師，他利用管道把色拉油在不同地區(qū)的容器間移動，這樣注冊會計師便把一件資產多次計算。注冊會計師們又一次被愚弄了。 ? 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性： ? （１）對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（２）調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；（３）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。 ? 在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后， G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（ 2023）。 A. 對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序 B. 不預先通知存貨監(jiān)盤地點 C. 對銷貨交易的具體條款進行函證 D. 對大額應收賬款進行函證 ? ABC ? 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。 （ ） ? 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。 （ ） ? 錯 ? 審計實施階段的工作指南是（ ）。 ? ? ? b
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