審計目標與過程講義-資料下載頁
2025-02-27 17:15本頁面
【正文】 派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等； （ 2）向具體審計領(lǐng)域分配資源的 數(shù)量 ，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等； ? （ 3）何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等； （ 4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負責(zé)人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等。 第三節(jié) 計劃審計工作 (二 )具體審計計劃 具體審計計劃，是依據(jù)總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細規(guī)劃和說明。 應(yīng)計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。 。 針對評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序 。 例如閱讀含有已審財務(wù)報表的文件中的其他信息，與客戶律師直接溝通等。 第三節(jié) 計劃審計工作 時間預(yù)算表 項目 /耗時 去年實際耗用時間 本年預(yù)算 本年實際耗用時間 本年實際 與預(yù)算差異 差異說明 總時數(shù) 其中 張 李 王 現(xiàn)金 10 8 7 7 1 應(yīng)收賬款 40 35 36 8 28 1 合計 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 審計程序表 客戶名稱 總頁次 索引號 審計項目 編制人 日期 會計期間 復(fù)核人 日期 審計目標： 步驟 審計程序 執(zhí)行人 日期 工作底稿索引 1 2 第三節(jié) 計劃審計工作 四、審計計劃的修改與記錄 制定審計計劃、計劃審計工作不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程 貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終 審計計劃中與治理層和管理層的溝通 ? 五、與治理層和管理層的溝通 ? 審計準則第 1101號 ： 治理層和管理層的概念界定： ? ★管理層，是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有經(jīng)營管理 責(zé)任的人員。在某些被審計單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或參與日常經(jīng)營管理的業(yè)主（以下簡稱業(yè)主兼經(jīng)理）。 ? ★治理層，是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負有 監(jiān)督 責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財務(wù)報告過程。在某些被審計單位，治理層，能包括管理層，如治理層中負有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理。 審計計劃中與治理層和管理層的溝通 ? 注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通。 ? 當就總體審計策略和具體審計計劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進行溝通時，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)謹慎，以防止由于具體審計程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計工作的有效性。 溝通的意外－案例 ? 80年代的凱銳公司總經(jīng)理王小賓用并不存在的化肥槽做抵押來獲得他永遠也無法償還的貸款。他的做法很簡單，注冊會計師周一在廣豐縣稽核過的化肥槽連夜運到上饒市，這樣當注冊會計師周二趕到上饒市的時候，化肥槽又被計算一遍。諸如此類的小伎倆卻讓債權(quán)人受到數(shù)以百萬計的損失。 溝通的意外－案例 ? 90年代，一位名叫李滔滔的男士使用了類似王小賓的做法來欺騙注冊會計師，他利用管道把色拉油在不同地區(qū)的容器間移動，這樣注冊會計師便把一件資產(chǎn)多次計算。注冊會計師們又一次被愚弄了。 ? 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性： ? （１）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；（２）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；（３）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。 ? 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后， G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（ 2023）。 A. 對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序 B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點 C. 對銷貨交易的具體條款進行函證 D. 對大額應(yīng)收賬款進行函證 ? ABC ? 注冊會計師應(yīng)當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。 （ ） ? 注冊會計師應(yīng)當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。 （ ） ? 錯 ? 審計實施階段的工作指南是（ ）。 ? ? ? b
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