審計(jì)目標(biāo)與過程講義-展示頁
2025-03-05 17:15本頁面
【正文】 主要采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過程中都要考慮對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)的總目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見： （ 1） 財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制； （ 2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 2023新準(zhǔn)則 ? 審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的 信賴程度 。 ? 就大多數(shù)通用目的財(cái)務(wù)報(bào)告框架而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照 財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制 并實(shí)現(xiàn) 公允反映 發(fā)表審計(jì)意見。 認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。 管理當(dāng)局認(rèn)定 （ 1）存在或發(fā)生 （ 2）完整性 （ 3）權(quán)利和義務(wù) （ 4）估價(jià)或分?jǐn)? （ 5）表達(dá)與披露 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) ? 例如：某公司 2023年 12月 31日部分資產(chǎn)負(fù)債表如下： ? 存貨 50， 000， 000 ? 則明示性的認(rèn)定包括以下兩個(gè)： （ 1）記錄的存貨是存在的 (存在與發(fā)生）； （ 2）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，余額是 5000萬元（ 估價(jià)或分?jǐn)偅?。 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定一般分三類： 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 1. 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已確實(shí)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)； 完整性：所有記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄； 準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； 截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間； 分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶； 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 2. 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 (1) 存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的； （ 2）權(quán)利與義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)； （ 3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄； （ 4）計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅焊黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄； 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 3. 與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 (1) 發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)； （ 2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括； （ 3）分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容清楚； （ 4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 分類：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類，該目標(biāo)是由分類認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 權(quán)利與義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)，該目標(biāo)是由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅捍_認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，該目標(biāo)是由計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定推導(dǎo)而來的。 （ 2）完整性：確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括，該目標(biāo)是由完整性認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 （ 4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：確認(rèn)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)，該目標(biāo)是由準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定推導(dǎo)而來的。 ? A、有價(jià)證券的市價(jià)是否予以列示 ? B、長(zhǎng)期投資是否超過凈資產(chǎn)的 50％ ? C、購貨引起的借貸雙方是否在同期入賬 ? D、實(shí)現(xiàn)的銷售是否登記入賬 ? d ? 下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是(1999)。 ? 運(yùn)用于存貨的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) ? 一般審計(jì)目標(biāo) 存貨審計(jì)的具體目標(biāo) ? 全部存貨及銷售成本合理 ,無重要錯(cuò)報(bào) ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ,已記錄的全部存貨均存在 . 現(xiàn)有存貨盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額 ? 2,存貨未作抵押 ,用以估 ? 價(jià)存貨的價(jià)格無重大錯(cuò)誤 ,單價(jià)與數(shù)量的 ? 乘積正確 ,詳細(xì)數(shù)據(jù)的加總正確 . ? ,已沖減存貨價(jià)值 . 審計(jì)目標(biāo) ? 一般審計(jì)目標(biāo) 存貨審計(jì)的具體目標(biāo) ? ? 存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致 ? ? 存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?,在產(chǎn)品 ? 和產(chǎn)成品等幾類 ? 認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序的關(guān)系 ? 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表每一項(xiàng)目所表現(xiàn)出的各項(xiàng)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師相應(yīng)地確定一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，然后通過執(zhí)行一系列審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。 ? 1999年度的存貨和應(yīng)付賬款 ? 1999年度的存貨和應(yīng)付賬款
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