審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程概述-展示頁
2025-03-05 16:45本頁面
【正文】 ?主要分為針對(duì)交易和事項(xiàng)的具體審計(jì)目標(biāo)、針對(duì)期末賬戶余額的具體審計(jì)目標(biāo)、針對(duì)列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo) 三個(gè)方面。 （ 4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) ?指財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 。 （ 3）分類和可理解性 ?是指財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。 （ 2）完整性 ?指所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。 關(guān)于列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定 （ 1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù) ?指披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且屬于被審計(jì)單位的權(quán)利和義務(wù)。類似的，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中是以可實(shí)現(xiàn)凈值表達(dá)的。 （ 3）計(jì)價(jià)與分?jǐn)? ?指資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 ?完整性認(rèn)定所涉及的事項(xiàng)與存在認(rèn)定所涉及的事項(xiàng)恰好 相反 。 ? 例如：管理層認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表中所列商品存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在并可供銷售。 ?例如：將 1月份發(fā)出的貨物記錄在 12月的銷售中就是違反了截止認(rèn)定。 ?例如，將行政人員的工資計(jì)入銷售成本是典型的違反了分類認(rèn)定的例子。 ?用錯(cuò)誤的價(jià)格記錄銷售交易以及單價(jià)與數(shù)量的升級(jí)計(jì)算錯(cuò)誤就是違反準(zhǔn)確性認(rèn)定的典型。 ?例：若被審單位有虛增利潤的動(dòng)機(jī)，就可能少計(jì)有關(guān)負(fù)債和費(fèi)用增加的交易和事項(xiàng)，導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)不完整，違反了完整性認(rèn)定。 （ 2）完整性 ?指應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。（其中絕大部分認(rèn)定都是暗含的） 管理層認(rèn)定分三種類型： 關(guān)于各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 ? 發(fā)生 ? 完整性 ? 準(zhǔn)確性 ? 截止 ? 分類 關(guān)于期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定 ? 存在 ? 權(quán)利和義務(wù) ? 完整性 ? 計(jì)價(jià)與分?jǐn)? 關(guān)于列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定 ? 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) ? 完整性 ? 分類和可理解性 ? 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) （二）管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系 (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)； (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)； (3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合具體認(rèn)定設(shè)計(jì)審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì) 關(guān)于各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 （ 1）發(fā)生 ?指記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 ? 查錯(cuò)防弊 詳細(xì)審計(jì) ? 判斷企業(yè)信用狀況 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) ? 鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) ? 鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性 現(xiàn)代審計(jì) ? 《 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1101號(hào) ——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則 》 規(guī)定： 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見 ： （ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制； （合法性） （ 2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)驗(yàn)成果和現(xiàn)金流量。 ■具體目標(biāo)與總目標(biāo)的關(guān)系 會(huì)計(jì)報(bào)表體 賬戶余額交易 審計(jì)總目標(biāo) 審計(jì)具體目標(biāo) 發(fā)表意見 判斷認(rèn)定 審計(jì)總目標(biāo)的演變 ?審計(jì)目標(biāo)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變的，即隨著審計(jì)的發(fā)展而發(fā)展的。第二章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 一、財(cái)務(wù)審計(jì)的總目標(biāo) 理解審計(jì)目標(biāo)的層次性： ?審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。 包括兩個(gè)層次： 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的 總目標(biāo) 與各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的 具體審計(jì)目標(biāo) 。 以民間審計(jì)發(fā)展為例，它從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段， 審計(jì)目標(biāo)也相應(yīng)的經(jīng)歷了這三個(gè)發(fā)展階段。 （公允性） 二、具體審計(jì)目標(biāo) （一）被審計(jì)單位的管理層認(rèn)定 ?管理層認(rèn)定 ——指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或暗含的表達(dá)。 ?強(qiáng)調(diào)沒有高估（或虛增）交易和事項(xiàng)的情況 ?例：管理層認(rèn)定已記錄的銷售交易反映了實(shí)際發(fā)生的商品或服務(wù)交易。 ?強(qiáng)調(diào)的是沒有低估（或漏記）交易和事項(xiàng)的情況。 （ 3）準(zhǔn)確性 ?指與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 （ 4）分類 ?是指交易和事項(xiàng)已記錄與恰當(dāng)?shù)馁~戶。 （ 5）截止 ?指交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 關(guān)于期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定 （ 1）存在 ? 指財(cái)務(wù)報(bào)表中列入的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在，沒有高估（或虛增）的情況。 （ 2）完整性 ? 指所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，沒有低估（或漏記）的情況。違反存在認(rèn)定與賬戶高估有關(guān)，違反完整性認(rèn)定與賬戶低估有關(guān)。 ?例如：管理層認(rèn)定固定資產(chǎn)以歷史成本記錄，同時(shí)通過這就將這些成本系統(tǒng)的分?jǐn)偟角‘?dāng)會(huì)計(jì)期間。 （ 4）權(quán)利和義務(wù) ?指記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行償還義務(wù)的債務(wù)。 ?例如：如果被審計(jì)單位披露該公司已經(jīng)收購了另一家公司，則該收購行為已經(jīng)全部完成。 ?例如：應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)、為其他企業(yè)貸款提供擔(dān)保、所有重大的關(guān)聯(lián)方交易等均已披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中。 ?例如：管理層認(rèn)定存貨分為完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和原材料是恰當(dāng)?shù)?，與存貨計(jì)價(jià)方法有關(guān)的披露是可理解的。 【 例 】 某公司資產(chǎn)負(fù)債表反映的存貨資料如下： 存貨余額 3， 450， 000 減 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90， 000 存貨賬面價(jià)值 3， 360， 000 ?管理當(dāng)局對(duì)存貨首先作了 4項(xiàng)明確的認(rèn)定 ： ①存貨是存在的 （存在）； ②存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確估價(jià)為 90000元 （計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅? ③存貨的賬面價(jià)值是 3360000元，且計(jì)算是
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