審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)講義-資料下載頁
2025-02-27 16:46本頁面
【正文】 序。 ? （ 3）計(jì)劃其他審計(jì)程序。 ?具體審計(jì)計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容： ? （ l）審計(jì)目標(biāo)。 （ 2）審計(jì)程序（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 +進(jìn)一步審計(jì)程序 +其他） （ 3）執(zhí)行人及執(zhí)行日期（ 4）審計(jì)工作底稿的索引號(hào)（ 5）其他有關(guān)內(nèi)容。 ?具體審計(jì)計(jì)劃所采用的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于總體審計(jì)策略的基本內(nèi)容。 ?具體審計(jì)計(jì)劃的編制可以通過編制審計(jì)程序表來制定。 審計(jì)程序表是具體審計(jì)計(jì)劃的載體 。 ?記錄 … ? 說明：審計(jì)過程對(duì)計(jì)劃的修訂，審計(jì)計(jì)劃貫穿審計(jì)始終，制定 新了解 更新 … 看看中瑞華的工作底稿吧！ 補(bǔ)充：審計(jì)方法 ? 一、審計(jì)方法的含義 ? 二、審計(jì)一般方法（理念）的演變 ? 三、審計(jì)技術(shù)方法（程序） 一、審計(jì)方法的含義 ? （一）定義： ? 審計(jì)方法是審計(jì)人員為取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論而采取的一切手段的總稱。 ? （二）現(xiàn)代審計(jì)的方法體系分為兩大類： ?審計(jì)戰(zhàn)略方法： 怎樣安排審計(jì)工作，審計(jì)思路，審計(jì)模式，審計(jì)理念，一般方法，為審計(jì)總目標(biāo)服務(wù)。 “大”程序 （戰(zhàn)略） ?審計(jì)技術(shù)方法： 收集審計(jì)證據(jù)的具體方法，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)具體目標(biāo)取得直接審計(jì)證據(jù)而采用的方法。（ 狹義的審計(jì)程序 ） “小”程序（戰(zhàn)術(shù)） 審計(jì) 大方法 大程序和 小方法 小程序 第一步 ? 觀察 ? 詢問 ? ... 第二步 ? 檢查文件 ? 檢查實(shí)物 ? 重新計(jì)算 ? ... 第三步 ? 溝通 ? ... 大宏觀 小微觀 三、 審計(jì)技術(shù)方法（程序） 為實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)取證方法 審計(jì)中的“望聞問切” ? 1301審計(jì)證據(jù) 24條： CPA可以采取檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等具體 審計(jì)程序 來獲取審計(jì)證據(jù)。 審計(jì)目標(biāo) 收集證據(jù) 望（看） 切（感判斷） 聞（嗅） 問（聽） “望聞問切” 望 ? 勤 +細(xì)致觀察，多視角看人、看事、看物 ? （檢查文件+檢查有形資產(chǎn) +觀察） 聞 ? 敏銳的嗅覺和職業(yè)懷疑，透過事物的外表，挖掘事物隱藏的深層次的問題 ? （思考） 問 ? 清晰的邏輯思維能力，不知而問外，還要有知而問，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)找出線索 ? （詢問） 切 ? 切實(shí)感受，專業(yè)判斷，審計(jì)結(jié)論 ? （重新計(jì)算執(zhí)行 +分析） 走走轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)看看，聊聊天 …… 【案例】“東方鍋爐”案 ? 1999年初，上海證交所上市公司東方鍋爐（集團(tuán)）股份有限公司即 “東方鍋爐” 受到中國證監(jiān)會(huì)的處罰，原因是會(huì)計(jì)報(bào)表作假，該公司采用“包裝上市”的辦法，連續(xù)多年編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告， 虛增凈利潤 。 ? 上市后又將應(yīng)列作 1996年度的銷售收入 元，銷售利潤 3800萬元，轉(zhuǎn)列到 1997年度，而將應(yīng)列作 1997年度的銷售收入 ，銷售利潤4700萬元轉(zhuǎn)列到 1998年，創(chuàng)造連續(xù)三年穩(wěn)定盈利，凈資產(chǎn) 利潤率增長平衡的假象 。 ? 結(jié)合案例，思考以下問題： ? 什么是會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任？會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任各包括哪些內(nèi)容？ ? 為什么審計(jì)責(zé)任不能替代會(huì)計(jì)責(zé)任？ ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果要求承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，相應(yīng)的法律責(zé)任有哪幾種？ ? 東方鍋爐在認(rèn)定 “主營業(yè)務(wù)收入”這一項(xiàng)目時(shí)，主要違反哪項(xiàng)認(rèn)定？ ? 這起會(huì)計(jì)報(bào)表作假的案例，“東方鍋爐”的管理層應(yīng)承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任，作為對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，將銷售收入與利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)是嚴(yán)重的會(huì)計(jì)違法行為， “東方鍋爐”管理層之所以如此調(diào)節(jié)利潤，其根源在于輕視應(yīng)有的會(huì)計(jì)責(zé)任，按照他們的想法：只要銷售收入是確實(shí)存在的，盡管在時(shí)間上有所出入，也不能算違法行為。 ? 從審計(jì)責(zé)任來看， CPA按照審計(jì)準(zhǔn)則，采用抽樣、檢查、函證、分析性復(fù)核等方法，履行必要的審計(jì)程序， 對(duì)于“主營業(yè)務(wù)收入”這一項(xiàng)目截期上 重大失誤完全可以揭示出來，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完全履行程序，沒有能夠查出，應(yīng)負(fù)擔(dān)審計(jì)責(zé)任。 ? 會(huì)計(jì)責(zé)任 是指編制會(huì)計(jì)報(bào)表的單位也就是被審計(jì)單位管理當(dāng)局所負(fù)的責(zé)任，（ 1）建立健全的內(nèi)部控制制度，（ 2）保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，（ 3）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任； ? 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 審計(jì)責(zé)任 。 ? 審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除會(huì)計(jì)責(zé)任 。
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