審計(jì)目標(biāo)培訓(xùn)講義(ppt45頁)-資料下載頁
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【正文】 程序。實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試 審計(jì) 報(bào)告 階段 五、完 成審計(jì) 工作和 編制審 計(jì)報(bào)告 （ 1）審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)； （ 2）考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題和獲取管理層聲明； （ 3）匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露； （ 4）復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表； （ 5）與管理層和治理層溝通； （ 6）評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。 5/7/2023 39 審計(jì)學(xué) ? ? ?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。 ?事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 ?《中國(guó) CPA審計(jì)準(zhǔn)則第 1111號(hào) —— 審計(jì)業(yè)約定書》要求，CPA應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。 ? 如果被審計(jì)單位不是委托人，在簽訂約定書前， CPA應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見。 ?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力。 5/7/2023 40 審計(jì)學(xué) ? ?簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)，促使各方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，保護(hù)簽約各方的正當(dāng)利益。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書主要有以下作用： ? 可增進(jìn)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解，尤其使被審計(jì)單位了解 CPA的審計(jì)責(zé)任及需提供的協(xié)助和合作。 [相互配合 ]。 ? 作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況及事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的 [相互督促 ]。 ? 如果出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是確定會(huì)計(jì)師和委托人雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù) [相互指責(zé) ]。 5/7/2023 41 審計(jì)學(xué) ?事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)指派 CPA對(duì)被審計(jì)單位基本情況進(jìn)行了解，并就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款特別是委托目的、審計(jì)范圍、審計(jì)收費(fèi)、被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料和信息以及必要工作條件與協(xié)助等進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見。 5/7/2023 42 審計(jì)學(xué) 表 66簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前的工作 簽約前的工作 具體要求 1．明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 雙方就審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍達(dá)成一致意見 2．初步了解被審計(jì)單位的基本情況 （ 1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；（ 2）經(jīng)營(yíng) 情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（ 3）以前年度接受審計(jì)的情況； （ 4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；（ 5）其他與簽訂 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng) 3．事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力 （ 1）執(zhí)行審計(jì)的能力 (確定審計(jì)小組的關(guān)鍵成員、 考慮在審計(jì)過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具 有必要的時(shí)間 )；（ 2）能否保持獨(dú)立性；（ 3）保持 應(yīng)有關(guān)注的能力。（ 4）如果事務(wù)所不具備專業(yè)勝任 能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托 4．商定審計(jì)收費(fèi) 可采取計(jì)件收費(fèi)和計(jì)時(shí)收費(fèi)兩種基本方式 5．明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作 （ 1）在 CPA實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，被審計(jì)單位應(yīng)將所 有相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他文件準(zhǔn)備齊全； （ 2）在審計(jì)過程中，被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員及相關(guān) 人員應(yīng)對(duì) CPA的詢問給予解釋，并在適當(dāng)情況下為 CPA提供必要的工作條件和協(xié)助如代編某些工作底稿 等 5/7/2023 43 審計(jì)學(xué) ? ?事務(wù)所就上述事項(xiàng)與被審計(jì)單位協(xié)商一致后，即可指派人員起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 ?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面（教材 p139140）： 5/7/2023 44 審計(jì)學(xué) ? ? 考慮特殊需要（教材 p140） ? 集團(tuán)審計(jì)（教材 p140） ? 連續(xù)審計(jì)（教材 p140） ? 審計(jì)業(yè)務(wù)的變更（教材 p144） 5/7/2023 45 審計(jì)學(xué)
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