審計目標培訓講義(ppt45頁)-資料下載頁
2025-02-27 16:46本頁面
【正文】 程序。實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試 審計 報告 階段 五、完 成審計 工作和 編制審 計報告 （ 1）審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項； （ 2）考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明； （ 3）匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露； （ 4）復核審計工作底稿和財務報表； （ 5）與管理層和治理層溝通； （ 6）評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。 5/7/2023 39 審計學 ? ? ?審計業(yè)務約定書是指事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。 ?事務所承接任何審計業(yè)務，都應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。 ?《中國 CPA審計準則第 1111號 —— 審計業(yè)約定書》要求，CPA應當在審計業(yè)務開始前，與被審計單位就業(yè)務約定條款達成一致意見，并簽訂審計業(yè)務約定書，以避免雙方對審計業(yè)務的理解產(chǎn)生分歧。 ? 如果被審計單位不是委托人，在簽訂約定書前， CPA應當與委托人、被審計單位就審計業(yè)務約定相關(guān)條款進行充分溝通，并達成一致意見。 ?審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力。 5/7/2023 40 審計學 ? ?簽署審計業(yè)務約定書的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和責任義務，促使各方遵守約定事項并加強合作，保護簽約各方的正當利益。審計業(yè)務約定書主要有以下作用： ? 可增進事務所與被審計單位之間的相互了解，尤其使被審計單位了解 CPA的審計責任及需提供的協(xié)助和合作。 [相互配合 ]。 ? 作為被審計單位評價審計業(yè)務完成情況及事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的 [相互督促 ]。 ? 如果出現(xiàn)法律訴訟，審計業(yè)務約定書是確定會計師和委托人雙方應負責任的重要證據(jù) [相互指責 ]。 5/7/2023 41 審計學 ?事務所在簽訂審計業(yè)務約定書之前，應指派 CPA對被審計單位基本情況進行了解，并就審計業(yè)務約定相關(guān)條款特別是委托目的、審計范圍、審計收費、被審計單位應提供的資料和信息以及必要工作條件與協(xié)助等進行充分溝通，并達成一致意見。 5/7/2023 42 審計學 表 66簽訂審計業(yè)務約定書之前的工作 簽約前的工作 具體要求 1．明確審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍 雙方就審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍達成一致意見 2．初步了解被審計單位的基本情況 （ 1）業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；（ 2）經(jīng)營 情況和經(jīng)營風險；（ 3）以前年度接受審計的情況； （ 4）財務會計機構(gòu)及工作組織；（ 5）其他與簽訂 審計業(yè)務約定書相關(guān)的事項 3．事務所評價專業(yè)勝任能力 （ 1）執(zhí)行審計的能力 (確定審計小組的關(guān)鍵成員、 考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具 有必要的時間 )；（ 2）能否保持獨立性；（ 3）保持 應有關(guān)注的能力。（ 4）如果事務所不具備專業(yè)勝任 能力，應當拒絕接受委托 4．商定審計收費 可采取計件收費和計時收費兩種基本方式 5．明確被審計單位應協(xié)助的工作 （ 1）在 CPA實施現(xiàn)場審計之前，被審計單位應將所 有相關(guān)的會計資料和其他文件準備齊全； （ 2）在審計過程中，被審計單位的財會人員及相關(guān) 人員應對 CPA的詢問給予解釋，并在適當情況下為 CPA提供必要的工作條件和協(xié)助如代編某些工作底稿 等 5/7/2023 43 審計學 ? ?事務所就上述事項與被審計單位協(xié)商一致后，即可指派人員起草審計業(yè)務約定書。 ?審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而存在差異，但應當包括下列主要方面（教材 p139140）： 5/7/2023 44 審計學 ? ? 考慮特殊需要（教材 p140） ? 集團審計（教材 p140） ? 連續(xù)審計（教材 p140） ? 審計業(yè)務的變更（教材 p144） 5/7/2023 45 審計學
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