審計(jì)目標(biāo)培訓(xùn)講義(ppt45頁)(編輯修改稿)
2025-03-17 16:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 交易及其相關(guān)賬戶余額的保證水平。 ?在 CPA得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允表達(dá)的結(jié)論之前，必須實(shí)現(xiàn)各類交易的審計(jì)目標(biāo)和各個賬戶余額的審計(jì)目標(biāo)。 ?有關(guān)交易的審計(jì)目標(biāo)和有關(guān)余額的審計(jì)目標(biāo)盡管有所不同，卻是緊密聯(lián)系的。 5/7/2023 24 審計(jì)學(xué) ?比如，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目屬銷售與收款循環(huán)，審計(jì)時應(yīng)分別測試影響該賬戶的四類交易即銷售、收現(xiàn)、銷售退回折讓、壞賬沖銷等交易和該賬戶的期末余額。 ?圖 63以應(yīng)收賬款為例說明了賬戶余額同影響余額的交易間的關(guān)系。 5/7/2023 25 審計(jì)學(xué) 圖 63 賬戶余額與相關(guān)交易的關(guān)系（以應(yīng)收賬款為例） 賒銷 202300 收現(xiàn) 100000 銷售退回 0 壞賬沖銷 0 期初余額 80000 期末余額 180000 5/7/2023 26 審計(jì)學(xué) ?甲 CPA審計(jì)Ｗ公司 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，將其交易和帳戶劃分為銷售與收款循環(huán)，購貨與付款循環(huán)，存貨與倉儲循環(huán)，籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，甲應(yīng)將應(yīng)付職工薪酬劃入（ ）。 ?Ａ .銷售與收款循環(huán) ?Ｂ .購貨與付款循環(huán) ?Ｃ .人力資源與工薪循環(huán) ?Ｄ .籌資與投資循環(huán) 本章例題 5/7/2023 27 審計(jì)學(xué) ?[答案 ]Ｃ ?[解析 ] 應(yīng)付職工薪酬是人力資源與工薪循環(huán)中的主要帳戶。 解析 5/7/2023 28 審計(jì)學(xué) ? ? 認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。 ? 認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)， CPA的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。 5/7/2023 29 審計(jì)學(xué) ? ?管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。 ? 例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額，意味著作出了下列明確的認(rèn)定：（ 1）記錄的存貨是存在的；（ 2）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。同時，管理層也作出下列隱含的認(rèn)定：（ 1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（ 2）記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。 5/7/2023 30 審計(jì)學(xué) ? ? 管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素均作出了認(rèn)定，CPA的審計(jì)工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。 ? 管理層的認(rèn)定包括三個層次： ? 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 ? 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 ? 和與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 5/7/2023 31 審計(jì)學(xué) ? ?CPA了解了認(rèn)定，就很容易確定每個項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并以此作為評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。 ? 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) ? 與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) ? 和與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 5/7/2023 32 審計(jì)學(xué) 表 62與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定的 類別 各類認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo) （注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)） 發(fā)生 記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與 被審計(jì)單位有關(guān) 已記錄的交易是真實(shí)的（多記） 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已 記錄 已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄 （少記） 準(zhǔn)確性 與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他 數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易是按正確金額反映 的 截止 交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì) 期間 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄 于恰當(dāng)?shù)钠陂g 分類 交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng) 分類（重分類） 5/7/2023 33 審計(jì)學(xué) 表 63與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定的分類 各類認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo) （注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)） 存在 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有 者權(quán)益是存在的 記錄的金額確實(shí)存在（多記） 權(quán)利和義務(wù) 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位 擁有或控制，
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