【文章內(nèi)容簡介】 　　 計價，如外幣匯兌損益的計算等是否正確 ，有無虛增或虛減現(xiàn)金的可能； ? 　　 發(fā)生 是否符合有關(guān)法律 、法規(guī)的規(guī)定 ； ? 　　 表對現(xiàn)金 余額的反映是否恰當(dāng) 等。 ? 　　? 有價證券常常作為現(xiàn)金的替代品 而為單位所持有 ，其審計目標與審計現(xiàn)金的目標大致相同。 28一般 審計目標 存貨 項目 審計目標總體合理性 全部 存貨及銷售成本合理 ，看有 無重要錯報 。真實性 資產(chǎn)負債表日，已記錄的全部 存貨均存在 。完整性 現(xiàn)有 存貨均盤點并記入 存貨總額。所有權(quán) 企業(yè)對所有存貨均擁有所有權(quán)；存貨 未作抵押 。估價正確性賬面存貨量與實有 數(shù)量相符 ，用以 估價存貨的價格無重大差錯 ， 單價與數(shù)量的乘積 正確， 數(shù)據(jù)的加總 正確；當(dāng)存貨的 可變現(xiàn)凈值減少時，已經(jīng)沖減存貨 價值。 截止恰當(dāng)性 年末采購截止是恰當(dāng)?shù)?；年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)摹C械準確性 存貨項目的 報表數(shù)與原材料、低值易耗品和庫存商品等合計數(shù)一致。披露 存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示；存貨的抵押和轉(zhuǎn)讓已揭示。分類 存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?、低值易耗品和庫存商品等幾類。實例二?某公司管理當(dāng)局認定與 具體 審計目標29? 審計 程序? 廣義 :指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程。? 一、審計準備階段? 二、審計實施階段? 三、審計報告階段? 狹義 :指 審計師 在審計工作中可能采用的，用以獲取充分、適當(dāng)?shù)?審計證據(jù) 以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷某绦颉? 第二節(jié) 審計過程 2330一、審計計劃 (準備 )階段 23包括 從確定審計項目開始至進駐被審單位之前 所應(yīng)做的所有工作。也就是指從確定審計任務(wù)開始，到具體實施審計工作之前的整個準備過程。它是整個審計過程的基礎(chǔ)。計劃審計工作主要 包括：本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的 初步業(yè)務(wù)活動 ；制定總體審計策略；制定具體審計計劃 等 。31? （一）開展 初步業(yè)務(wù)活動? 1意義 23? 1)確保 注 會 已具備業(yè)務(wù)所需 獨立性和專業(yè)勝任能力 ；? 2)確定不存在 因管理層 誠信問題而 影響 注會保持該項 業(yè)務(wù)意愿 的情況；? 3)確保 與被審單位 不存在 對業(yè)務(wù)約定條款的 誤解 。? 2內(nèi)容：? 1）針對 保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù) 實施相應(yīng)的 質(zhì)量控制程序（ 1）審計 質(zhì)量控制方面的考慮（誠信，獨立性）（ 2） 業(yè)務(wù)環(huán)境方面的考慮 ?。ㄘ攧?wù)報表及會計審計準則）　322） 評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 (在 連續(xù)審計 業(yè)務(wù)中，通常 在 上期審計工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時就開始 。）3）及時 簽訂（或修改） 審計業(yè)務(wù)約定書? 《注會準則 —— 審計業(yè)務(wù)約定書》 要求， 注會應(yīng)在審計業(yè)務(wù)開始前， 與被審單位 就業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見 ， 并簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧 。? 如 被審單位 不是委托人，在簽訂約定書前， 注會應(yīng)與委托人、被審單位就審計業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進行充分溝通 ，并達成一致意見。33審計業(yè)務(wù)約定書 25指事務(wù)所 與委托人 共同簽署 的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系 ， 明確 委托 目的、審計范圍 及 雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù) 等事項的書面合同。 25　　　它具 有經(jīng)濟合同的性質(zhì) ，一經(jīng)約定雙方簽字認可，即成為事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約， 具有法定約束力 。34審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容： 25（ 1）簽約雙方名稱。（ 2）審計目的。（ 3）審計范圍。（ 4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。（ 5）出具審計報告的時間要求。（ 6）審計收費。（ 7）審計報告的使用責(zé)任。（ 8）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間。（ 9）違約責(zé)任。（ 10）其他有關(guān)事項。 35案例 : 審計業(yè)務(wù)約定書 (一 )? 普華會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)約定書 索引號： (2023)010? 本約定書確定東方股份有限公司（以下簡稱委托方）委托普華會計師事務(wù)所對東方股份有限公司的會計報表進行審計。現(xiàn)將 雙方的責(zé)任 及有關(guān)事項約定如下：? 委托目的和審計范圍? 委托目的： 2? 審計范圍： 336案例 審計業(yè)務(wù)約定書 (二 )? 雙方的責(zé)任與義務(wù) 4– 受托方責(zé)任與義務(wù)? 1．? 2．– 委托方責(zé)任與義務(wù)? 1．? 2．? 出具審計報告的時間要求 5– 委托方將于 2023年 1月 20日前 提供審計報告所需的全部資料 。– 受托方將于委托方提供審計所需的全部資料后的 45天內(nèi)出具審計報告。37案例 審計業(yè)務(wù)約定書 (三 )? 業(yè)務(wù)費金額及支付方式 6? 本約定書經(jīng)雙方簽署后生效， 7約定事項全部完成后失效 。 8? 簽約雙方按照《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。 9? 本約定書一式兩份，并具有等同法律效力。? 委托方：東方股份有限公司（蓋章）受托方：普華會計師事務(wù)所（蓋章）? 法定代表： 法定代表：? 地址： 地址：? 電話： 電話：? 傳真： 傳真：? 聯(lián)系人： 開戶銀行賬號：? 簽約日期： 簽約日期： 1038審計業(yè)務(wù)約定書詳細內(nèi)容 2539一、審計計劃階段 23 （二）制定總體審計策略 25? 審計計劃應(yīng)由審計 項目負責(zé)人編制 。注會在整個審計過程中，應(yīng)當(dāng)按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務(wù)? 總體審計計劃： 是就 預(yù)期審計范圍、 時間和方向， 實施方式做出的規(guī)劃 ，是對 從接受委托到出具報告整個過程的 基本工作內(nèi)容的綜合計劃 ；并指導(dǎo)制定 具體審計計劃 。? 重點：在編制總體審計計劃時，要 注意 時間預(yù)算的編制 .時間預(yù)算 是衡量審計工作進度 、判斷審計人員工作效率的依據(jù)， 也是 合理確定 審計收費 的依據(jù)。40案例 預(yù)計 審計 工費 表普華會計師事務(wù)所 預(yù)計審計工費表單位名稱：東方股份有限公司 1996年度 索引號： X72職 務(wù) 小時收費率 計 劃 實 際 差異原因工 時 收 費 工 時 收 費主 任 500 16 8000 16 　 　部門經(jīng)理 300 72 21600 72 　 　項目經(jīng)理 200 312 62400 336 　 　助理人員 130 1696 220480 1840 　 　其他人員 80 80 6400 80 　 　合 計 　 2176 318880 2344 300000 老客戶優(yōu)惠編制人員 :吳 蓉 復(fù)核人員 :呂 萍 日期 :41普華會計師事務(wù)所審計人員工作安排表職能 姓名 工作內(nèi)容 預(yù)計時間 實際時間 差異 原因開始工作日期 天數(shù) 開始工 天數(shù)作日期主任 萬里 1．聽取工作匯報2023． 1． 10 1天 2023． 1． 10 1天 　2．處理部門經(jīng)理重大問題請示報告2023． 2． 18 半天 2023． 2． 18 半天3．審閱審計報告2023． 2． 22 半天 2023． 2． 22 半天　 小計 2天 小計 2天部門 鄭儀 1．審核審計計劃2023． 11． 15 1天 2023． 11． 15 1天 　經(jīng)理 2．現(xiàn)場檢查 2023． 12． 15 1天 2023． 12． 15 1天　 3．審核工作底稿2023． 1． 30 2天 2023． 1． 30 2天　 4．完成審計報告2023． 2． 16 2天 2023． 2． 16 2天　 　 小計 6天 小計 6天項目 宮允 1．帶領(lǐng)預(yù)審工作2023． 11． 10 10天 2023． 11． 10 10天 　經(jīng)理 2．編制審計計劃2023． 12． 10 4天 2023． 12． 10 4天　 3．帶領(lǐng)實質(zhì)性工作2023． 1． 16 20天 2023． 1． 16 20天421總體審計策略 制定應(yīng)包括 ： 26（ 1） 確定 審計 業(yè)務(wù)的特征包括 采用的會計準則 和相關(guān) 會計制度 、特定 行業(yè)的 報告要求以及 被審單位 組成部分的分布 等，以 界定 審計范圍 ； （ 2） 明確 審計 業(yè)務(wù)的 報告目標以計劃 審計的