審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程講義(編輯修改稿)
2025-03-17 16:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)價(jià)，如外幣匯兌損益的計(jì)算等是否正確 ，有無(wú)虛增或虛減現(xiàn)金的可能； ? 發(fā)生 是否符合有關(guān)法律 、法規(guī)的規(guī)定 ； ? 表對(duì)現(xiàn)金 余額的反映是否恰當(dāng) 等。 ? ? 有價(jià)證券常常作為現(xiàn)金的替代品 而為單位所持有 ，其審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)現(xiàn)金的目標(biāo)大致相同。 28一般 審計(jì)目標(biāo) 存貨 項(xiàng)目 審計(jì)目標(biāo)總體合理性 全部 存貨及銷售成本合理 ，看有 無(wú)重要錯(cuò)報(bào) 。真實(shí)性 資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的全部 存貨均存在 。完整性 現(xiàn)有 存貨均盤點(diǎn)并記入 存貨總額。所有權(quán) 企業(yè)對(duì)所有存貨均擁有所有權(quán)；存貨 未作抵押 。估價(jià)正確性賬面存貨量與實(shí)有 數(shù)量相符 ，用以 估價(jià)存貨的價(jià)格無(wú)重大差錯(cuò) ， 單價(jià)與數(shù)量的乘積 正確， 數(shù)據(jù)的加總 正確；當(dāng)存貨的 可變現(xiàn)凈值減少時(shí)，已經(jīng)沖減存貨 價(jià)值。 截止恰當(dāng)性 年末采購(gòu)截止是恰當(dāng)?shù)?；年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)摹C(jī)械準(zhǔn)確性 存貨項(xiàng)目的 報(bào)表數(shù)與原材料、低值易耗品和庫(kù)存商品等合計(jì)數(shù)一致。披露 存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示；存貨的抵押和轉(zhuǎn)讓已揭示。分類 存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?、低值易耗品和?kù)存商品等幾類。實(shí)例二： 某公司管理當(dāng)局認(rèn)定與 具體 審計(jì)目標(biāo)29? 審計(jì) 程序? 廣義 :指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。? 一、審計(jì)準(zhǔn)備階段? 二、審計(jì)實(shí)施階段? 三、審計(jì)報(bào)告階段? 狹義 :指 審計(jì)師 在審計(jì)工作中可能采用的，用以獲取充分、適當(dāng)?shù)?審計(jì)證據(jù) 以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的程序。 第二節(jié) 審計(jì)過(guò)程 2330一、審計(jì)計(jì)劃 (準(zhǔn)備 )階段 23包括 從確定審計(jì)項(xiàng)目開始至進(jìn)駐被審單位之前 所應(yīng)做的所有工作。也就是指從確定審計(jì)任務(wù)開始，到具體實(shí)施審計(jì)工作之前的整個(gè)準(zhǔn)備過(guò)程。它是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的基礎(chǔ)。計(jì)劃審計(jì)工作主要 包括：本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) ；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃 等 。31? （一）開展 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)? 1意義 23? 1)確保 注 會(huì) 已具備業(yè)務(wù)所需 獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力 ；? 2)確定不存在 因管理層 誠(chéng)信問(wèn)題而 影響 注會(huì)保持該項(xiàng) 業(yè)務(wù)意愿 的情況；? 3)確保 與被審單位 不存在 對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的 誤解 。? 2內(nèi)容：? 1）針對(duì) 保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù) 實(shí)施相應(yīng)的 質(zhì)量控制程序（ 1）審計(jì) 質(zhì)量控制方面的考慮（誠(chéng)信，獨(dú)立性）（ 2） 業(yè)務(wù)環(huán)境方面的考慮 （財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則） 322） 評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 (在 連續(xù)審計(jì) 業(yè)務(wù)中，通常 在 上期審計(jì)工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時(shí)就開始 。）3）及時(shí) 簽訂（或修改） 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書? 《注會(huì)準(zhǔn)則 —— 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》 要求， 注會(huì)應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前， 與被審單位 就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見 ， 并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧 。? 如 被審單位 不是委托人，在簽訂約定書前， 注會(huì)應(yīng)與委托人、被審單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通 ，并達(dá)成一致意見。33審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 25指事務(wù)所 與委托人 共同簽署 的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系 ， 明確 委托 目的、審計(jì)范圍 及 雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù) 等事項(xiàng)的書面合同。 25 它具 有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì) ，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即成為事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約， 具有法定約束力 。34審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容： 25（ 1）簽約雙方名稱。（ 2）審計(jì)目的。（ 3）審計(jì)范圍。（ 4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。（ 5）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（ 6）審計(jì)收費(fèi)。（ 7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。（ 8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間。（ 9）違約責(zé)任。（ 10）其他有關(guān)事項(xiàng)。 35案例 : 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 (一 )? 普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 索引號(hào)： (2023)010? 本約定書確定東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱委托方）委托普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)東方股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。現(xiàn)將 雙方的責(zé)任 及有關(guān)事項(xiàng)約定如下：? 委托目的和審計(jì)范圍? 委托目的： 2? 審計(jì)范圍： 336案例 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 (二 )? 雙方的責(zé)任與義務(wù) 4– 受托方責(zé)任與義務(wù)? 1．? 2．– 委托方責(zé)任與義務(wù)? 1．? 2．? 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求 5– 委托方將于 2023年 1月 20日前 提供審計(jì)報(bào)告所需的全部資料 。– 受托方將于委托方提供審計(jì)所需的全部資料后的 45天內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。37案例 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 (三 )? 業(yè)務(wù)費(fèi)金額及支付方式 6? 本約定書經(jīng)雙方簽署后生效， 7約定事項(xiàng)全部完成后失效 。 8? 簽約雙方按照《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。 9? 本約定書一式兩份，并具有等同法律效力。? 委托方：東方股份有限公司（蓋章）受托方：普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）? 法定代表： 法定代表：? 地址： 地址：? 電話： 電話：? 傳真： 傳真：? 聯(lián)系人： 開戶銀行賬號(hào)：? 簽約日期： 簽約日期： 1038審計(jì)業(yè)務(wù)約定書詳細(xì)內(nèi)容 2539一、審計(jì)計(jì)劃階段 23 （二）制定總體審計(jì)策略 25? 審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì) 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制 。注會(huì)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)? 總體審計(jì)計(jì)劃： 是就 預(yù)期審計(jì)范圍、 時(shí)間和方向， 實(shí)施方式做出的規(guī)劃 ，是對(duì) 從接受委托到出具報(bào)告整個(gè)過(guò)程的 基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃 ；并指導(dǎo)制定 具體審計(jì)計(jì)劃 。? 重點(diǎn)：在編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要 注意 時(shí)間預(yù)算的編制 .時(shí)間預(yù)算 是衡量審計(jì)工作進(jìn)度 、判斷審計(jì)人員工作效率的依據(jù)， 也是 合理確定 審計(jì)收費(fèi) 的依據(jù)。40案例 預(yù)計(jì) 審計(jì) 工費(fèi) 表普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 預(yù)計(jì)審計(jì)工費(fèi)表單位名稱：東方股份有限公司 1996年度 索引號(hào)： X72職 務(wù) 小時(shí)收費(fèi)率 計(jì) 劃 實(shí) 際 差異原因工 時(shí) 收 費(fèi) 工 時(shí) 收 費(fèi)主 任 500 16 8000 16 部門經(jīng)理 300 72 21600 72 項(xiàng)目經(jīng)理 200 312 62400 336 助理人員 130 1696 220480 1840 其他人員 80 80 6400 80 合 計(jì) 2176 318880 2344 300000 老客戶優(yōu)惠編制人員 :吳 蓉 復(fù)核人員 :呂 萍 日期 :41普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員工作安排表職能 姓名 工作內(nèi)容 預(yù)計(jì)時(shí)間 實(shí)際時(shí)間 差異 原因開始工作日期 天數(shù) 開始工 天數(shù)作日期主任 萬(wàn)里 1．聽取工作匯報(bào)2023． 1． 10 1天 2023． 1． 10 1天 2．處理部門經(jīng)理重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告2023． 2． 18 半天 2023． 2． 18 半天3．審閱審計(jì)報(bào)告2023． 2． 22 半天 2023． 2． 22 半天 小計(jì) 2天 小計(jì) 2天部門 鄭儀 1．審核審計(jì)計(jì)劃2023． 11． 15 1天 2023． 11． 15 1天 經(jīng)理 2．現(xiàn)場(chǎng)檢查 2023． 12． 15 1天 2023． 12． 15 1天 3．審核工作底稿2023． 1． 30 2天 2023． 1． 30 2天 4．完成審計(jì)報(bào)告2023． 2． 16 2天 2023． 2． 16 2天 小計(jì) 6天 小計(jì) 6天項(xiàng)目 宮允 1．帶領(lǐng)預(yù)審工作2023． 11． 10 10天 2023． 11． 10 10天 經(jīng)理 2．編制審計(jì)計(jì)劃2023． 12． 10 4天 2023． 12． 10 4天 3．帶領(lǐng)實(shí)質(zhì)性工作2023． 1． 16 20天 2023． 1． 16 20天421總體審計(jì)策略 制定應(yīng)包括 ： 26（ 1） 確定 審計(jì) 業(yè)務(wù)的特征包括 采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 和相關(guān) 會(huì)計(jì)制度 、特定 行業(yè)的 報(bào)告要求以及 被審單位 組成部分的分布 等，以 界定 審計(jì)范圍 ； （ 2） 明確 審計(jì) 業(yè)務(wù)的 報(bào)告目標(biāo)以計(jì)劃 審計(jì)的
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