審計目標與審計程序概論(編輯修改稿)
2025-03-17 16:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 理層在財務(wù)報表審計過程中所承擔的責任和義務(wù)；第 11項可以視為注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中承擔的責任和義務(wù)。 總結(jié)： 審計業(yè)務(wù)約定書 一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標 （審計報告引言段） （審計報告意見段） 二、甲方的責任與義務(wù) （一）甲方的責任 1.《 會計法 》 中對會計責任的規(guī)定 （審計報告管理層責任段） （二）甲方的義務(wù) 三、乙方的責任和義務(wù) （一）乙方的責任 （審計報注冊會計師責任第 1段） （審計報注冊會計師責任第 2段） （二）乙方的義務(wù) 補充一：被審計單位管理層和治理層的責任 在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責任。 管理層對編制財務(wù)報表的責任具體包括： 。管理層應(yīng)當根據(jù)會計主體的性質(zhì)和財務(wù)報表的編制目的，選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度。 。 會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。管理層應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的具體情況，選擇和運用恰當?shù)臅嬚摺? ，做出合理的會計估計。 會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。 為了履行編制財務(wù)報表的職責，管理層通常設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。 注意： 管理層對編制財務(wù)報表承擔責任，通過簽署財務(wù)報表確認這一責任。 補充二：注冊會計師的責任 按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。 （一） 遵守職業(yè)道德規(guī)范 注冊會計師應(yīng)當遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。 （二） 遵守質(zhì)量控制準則 注冊會計師應(yīng)當遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則。會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)質(zhì)量控制準則并結(jié)合具體情況，制定合適的質(zhì)量控制制度，包括質(zhì)量控制政策和程序，以合理實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標： （ 1）保證會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則的規(guī)定；（ 2）會計師事務(wù)所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗? （三） 遵守審計準則 注冊會計師應(yīng)當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。審計準則作為注冊會計師提供的審計服務(wù)質(zhì)量的技術(shù)標準，對注冊會計師在某一審計領(lǐng)域的責任、所需要達到的目標和核心要求、為達到這一目標所要實施的必要審計程序做出了明確規(guī)范。 為了確保注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時遵守審計準則，注冊會計師應(yīng)當遵守會計師事務(wù)所按照有關(guān)質(zhì)量控制準則要求而建立的適合于本所的質(zhì)量控制制度，包括適合于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。 （四） 合理運用職業(yè)判斷 （五） 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，但是也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項。 兩種責任不能相互取代 財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。 注意： 第一，財務(wù)報表中如果含有錯報，管理層和治理層應(yīng)承擔完全責任； 第二，如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務(wù)報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責任。 第三，如果財務(wù)報表存在重大錯報，由于注冊會計師的問題而未發(fā)現(xiàn)，則表明注冊會計師沒有履行好審計責任。 問題六 總體審計策略和具體審計計劃 審計計劃分總體審計策略和具體審計計劃兩個層次 總體審計策略 具體審計計劃 概念 總體審計策略用以確定 審計范圍、時間和方向 ，并指導(dǎo)制定具體審計計劃 具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬 實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 總體審計策略 具體審計計劃 內(nèi)容 注冊會計師應(yīng)當考慮以下主要事項： 、時間安排及所需溝通 具體審計計劃的內(nèi)容應(yīng)當包括 序（總體方案和擬實施的具體審計程序） 要求 計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是 一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終 習 題 精 講 1.（單選） 下面與認定的表述中，錯誤的有（ ）。 負債項下單獨列示，屬列報的分類與可理解性錯報 ，但未在報表中記錄，屬列報的完整性以及權(quán)利和義務(wù)認定的錯報 賬戶，則會導(dǎo)致列報分類認定的錯報 戶未余額的認定未出現(xiàn)錯報，列報的認定也會出現(xiàn)錯報 【 答案 】 C【 解析 】 交易和事項的認定以及期末賬戶未 余額的認定錯報，列報的認定不一定會錯報，交易和 事項的認定以及期末賬戶未余額的認定未出現(xiàn)錯報，列報 認定也會出現(xiàn)錯報。 2.（單選） 注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款 ——A公司 100，貸：主營業(yè)務(wù)收入 100”，通過函證 A公司，檢查該筆銷貨記錄證實， A公司實際欠款 50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的（ ）認定存在問題。 【 答案 】 C 【
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