審計的對象目標(biāo)和分類培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-03-17 16:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 2023921 32 劉愛松 ? （四）主要會計賬戶及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的項目目標(biāo)（ P153） 1. 現(xiàn)金項目審計目標(biāo) 2. 應(yīng)收及預(yù)付賬款項目審計目標(biāo) 3. 存貨項目審計目標(biāo) 4. 長期投資項目審計目標(biāo) 5. 固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)項目審計目標(biāo) 6. 負(fù)債項目審計目標(biāo) 7. 所有者權(quán)益項目審計目標(biāo) 8. 收入與費用項目審計目標(biāo) 2023921 33 劉愛松 管理層的認(rèn)定 ? 按照 《 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1301號 —— 審計證據(jù) 》 的規(guī)定：認(rèn)定是指管理層對 財務(wù)報表各組成要素 的確認(rèn) 、 計量 、 列報作出的 明確或隱含的表達 。 ? 認(rèn)定 （ Assertion） ： Something that you say or write that you strongly believe. 實際上就是一種語氣肯定 （ 堅決 ） 的表態(tài) ， 但未必有證據(jù)支持 。 2023921 34 劉愛松 續(xù)：管理層的認(rèn)定 ? 會計報表就是管理層對所經(jīng)營的企業(yè)的經(jīng)濟活動（交易和事項）所作出的結(jié)論，即管理層（經(jīng)營者）的認(rèn)定。 ? 【例資產(chǎn)負(fù)債表】 管理層關(guān)于存貨的認(rèn)定： 2023921 35 劉愛松 ? 認(rèn)定可以分為以下幾類： ① 存在或發(fā)生 ：指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債日是否確實存在 ， 損益表所列的各項收入和費用在會計期間是否確實發(fā)生 。 （ 虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù) ） ?主要與會計報表組成要素的高估 （ 夸大 ）有關(guān) 。 原準(zhǔn)則：五類認(rèn)定 2023921 36 劉愛松 ? ② 完整性 ：指會計報表中應(yīng)該列示的所有交易和項目是否都列上了 。 ?主要與會計報表的低估 （ 縮小錯誤 )有關(guān) 。 ? ③ 權(quán)利和義務(wù) ：在特定日期 ， 各項資產(chǎn)是否屬公司的權(quán)利 ， 各項負(fù)債是否屬公司的義務(wù) 。 例如：資產(chǎn)被抵押 。 2023921 37 劉愛松 ? ④ 估價或分?jǐn)?：指各項資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 權(quán)益 、 收入和費用等要素是否按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會計報表中 。 ?金額的確認(rèn)是否遵循了公認(rèn)會計準(zhǔn)則 （ 如配比原則 ） ?在數(shù)學(xué)上的處理準(zhǔn)確無誤：包括 ① 各種賬簿的登記和數(shù)字加總正確； ② 有關(guān)項目計算的正確性和會計估計的合理性 。 ?因此 ， 估價或分?jǐn)傉J(rèn)定包括會計計量的正確性 、會計估計的合理性和數(shù)學(xué)上的精確性三次含義 。 2023921 38 劉愛松 ? ⑤ 表達與披露 ：指會計報表中各項目分類正確 ， 會計原則選用適當(dāng) ， 信息披露充分 。 ?前例：資產(chǎn)被抵押而未加說明 ? 認(rèn)定是確定計提審計目標(biāo)和制定審計程序的出發(fā)點和落腳點 。 審計人員的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理當(dāng)局對其會計報表的認(rèn)定是否合理 。 2023921 39 劉愛松 具體審計目標(biāo) ? 具體審計目標(biāo)包括以下方面： ?真實性：所列余額真實 。 根據(jù)管理當(dāng)局“ 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定推論得出 。 ?完整性：發(fā)生的金額均已包括 。 由 “ 完整性 ” 認(rèn)定推出 。 2023921 40 劉愛松 ?所有權(quán)：所列金額屬公司所有。根據(jù)“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定得出。 ?估價：所列金額均經(jīng)過正確估價和計量。 ?截止：接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已記入適當(dāng)?shù)臅嬈陂g。 ?機械準(zhǔn)確性：有關(guān)賬表資料計算準(zhǔn)確，總賬與明細帳核對相符。 以上三項由“估價或分?jǐn)偂蓖普摱鴣怼? 2023921 41 劉愛松 ?披露：與交易或賬戶相關(guān)的重要信息已在報表正表和附注中進行列示和披露。 ?分類：交易或賬戶已正確分類，如資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)，職工所欠款項不應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”。 以上兩項是根據(jù)：“表達與披露”認(rèn)定推論得出的。 ?總體合理性目標(biāo)：審計人員綜合對前面各項認(rèn)定的判斷形成綜合印象，評價 某賬戶余額是否合理。 2023921 42 劉愛松 認(rèn)定與審計目標(biāo) ? 審計實際上就是 對管理當(dāng)局的認(rèn)定進行驗證 ， 證明這些認(rèn)定是否合理 、 合法 。 對報表的審計實際上就是將報表分解成若非認(rèn)定 ， 根據(jù)每一認(rèn)定確定具體的審計目標(biāo) ，通過具體審計目標(biāo)的實現(xiàn)達到總體審計目標(biāo)：即對報表的公允性發(fā)表意見 。 ? [例 ]：存貨的認(rèn)定與具體審計目標(biāo) 2023921 43 劉愛松 認(rèn)定 一般審計目標(biāo) “存貨”的項目審計目標(biāo) 存在或發(fā)生 真實性 資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的全部存貨均存在 完整性
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