學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)(編輯修改稿)
2025-02-02 07:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 底稿 是審計證據(jù)的載體，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。 ? 審計工作底稿是審計證據(jù)匯集，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據(jù)。 二、審計工作底稿的編制 (一 ) 編制審計工作底稿的 總體要求 內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰、結論明確 對于由被審計單位、其他第三者提供或代為編制的審計工作底稿，審計人員必須做到：①注明資料來源；②實施必要的審計程序，如對有關法律性文件的復印件同原件核對一致。 表 31 審計工作底稿 ① 被審計單位名稱 ②審計項目名稱 ③審計項目時點或期間 ④審計過程記錄 ⑤審計標識及其說明 ⑥審計結論 ⑦索引號及頁次 ⑧編制者姓名及編制日期 ⑨復核者姓名及復核日期 ⑩其他應說明事項 構成要素 (二 ) 審計工作底稿的要素 三、審計工作底稿的歸檔 (一 ) 審計檔案的分類 審計檔案按照使用期限的長短和作用的大小可分為 永久性檔案 和 當期檔案 兩類。 永久性檔案清單 ? (1) 審計項目管理 被審計單位地址、主要聯(lián)系人、職位、電話 參與項目的其他注冊會計師或專家的姓名和地址 審計業(yè)務約定書原件 各期審計檔案清單 ? (2) 被審計單位背景資料 組織結構 各投資方簡介 管理層和財務人員 (名單、職責 ) 董事會成員清單 歷史發(fā)展資料 業(yè)務介紹 員工福利政策等 ? ? (3) 法律事項資料 有關設立、經(jīng)營的文件的復印件 驗資報告 歷次董事會會議紀要 影響財務報表的重要合同、協(xié)議等文件的復印件 有關土地、建筑物、廠房和設備等資產(chǎn)文件的復印件等 當期檔案清單 ? (1) 溝通和報告相關工作底稿 審計報告和經(jīng)審計的財務報表 與主審注冊會計師的溝通和報告 與治理層的溝通和報告 與管理層的溝通和報告 管理建議書等 ? (2) 審計完成階段工作底稿 審計工作完成核對
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