學(xué)習(xí)情境二如何認(rèn)識審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)(編輯修改稿)
2025-02-02 07:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 底稿 是審計(jì)證據(jù)的載體，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 ? 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)匯集，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。 二、審計(jì)工作底稿的編制 (一 ) 編制審計(jì)工作底稿的 總體要求 內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確 對于由被審計(jì)單位、其他第三者提供或代為編制的審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員必須做到：①注明資料來源；②實(shí)施必要的審計(jì)程序，如對有關(guān)法律性文件的復(fù)印件同原件核對一致。 表 31 審計(jì)工作底稿 ① 被審計(jì)單位名稱 ②審計(jì)項(xiàng)目名稱 ③審計(jì)項(xiàng)目時點(diǎn)或期間 ④審計(jì)過程記錄 ⑤審計(jì)標(biāo)識及其說明 ⑥審計(jì)結(jié)論 ⑦索引號及頁次 ⑧編制者姓名及編制日期 ⑨復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 ⑩其他應(yīng)說明事項(xiàng) 構(gòu)成要素 (二 ) 審計(jì)工作底稿的要素 三、審計(jì)工作底稿的歸檔 (一 ) 審計(jì)檔案的分類 審計(jì)檔案按照使用期限的長短和作用的大小可分為 永久性檔案 和 當(dāng)期檔案 兩類。 永久性檔案清單 ? (1) 審計(jì)項(xiàng)目管理 被審計(jì)單位地址、主要聯(lián)系人、職位、電話 參與項(xiàng)目的其他注冊會計(jì)師或?qū)＜业男彰偷刂? 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書原件 各期審計(jì)檔案清單 ? (2) 被審計(jì)單位背景資料 組織結(jié)構(gòu) 各投資方簡介 管理層和財務(wù)人員 (名單、職責(zé) ) 董事會成員清單 歷史發(fā)展資料 業(yè)務(wù)介紹 員工福利政策等 ? ? (3) 法律事項(xiàng)資料 有關(guān)設(shè)立、經(jīng)營的文件的復(fù)印件 驗(yàn)資報告 歷次董事會會議紀(jì)要 影響財務(wù)報表的重要合同、協(xié)議等文件的復(fù)印件 有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復(fù)印件等 當(dāng)期檔案清單 ? (1) 溝通和報告相關(guān)工作底稿 審計(jì)報告和經(jīng)審計(jì)的財務(wù)報表 與主審注冊會計(jì)師的溝通和報告 與治理層的溝通和報告 與管理層的溝通和報告 管理建議書等 ? (2) 審計(jì)完成階段工作底稿 審計(jì)工作完成核對
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