審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-13 16:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 按照賬務(wù)處理的對(duì)應(yīng)關(guān)系審閱了“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。通過審計(jì)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)大額“賠款支出”存在現(xiàn)金支付的現(xiàn)象。按一般常規(guī)，支付保險(xiǎn)賠款的方式絕大多數(shù)是通過銀行轉(zhuǎn)賬，即使需用現(xiàn)金支付的賠款也應(yīng)是千元以下的小數(shù)目，為什么超過千元、萬元以上的大額賠款還用現(xiàn)金支付呢？面對(duì)審計(jì)提問，財(cái)務(wù)人員解釋說，是出險(xiǎn)單位再三要求后才付的現(xiàn)金。 ? 續(xù)：從表面上看，該公司用現(xiàn)金支付大額賠款似乎是不得已而為之，現(xiàn)實(shí)生活中也的確存在這種合情不合理的做法。但多年的查賬經(jīng)驗(yàn)告訴審計(jì)人員：隱性問題往往就藏在這種合情不合理的“外衣”里。 ? 經(jīng)過研究，審計(jì)組決定將超過千元的現(xiàn)金賠款憑證號(hào)全部摘出，并登記到審計(jì)工作底稿中，然后一一對(duì)照，查找財(cái)務(wù)憑證中的會(huì)計(jì)記錄，核實(shí)理賠登記、付款簽批、經(jīng)辦人簽收等相關(guān)手續(xù)。他們從中發(fā)現(xiàn)一條重要線索：有 17筆賠款合計(jì)支出，只附有保險(xiǎn)公司內(nèi)部的理賠登記和付款簽批，沒有出險(xiǎn)單位經(jīng)辦人簽收記錄。 ? 深挖理賠檔案，問題顯現(xiàn) 14筆賠款 ，另外 3筆賠付現(xiàn)金 ，分別是： 某單位運(yùn)鈔車因下雪路滑于 2022年 7月 14日晚 9點(diǎn) 27分在湖南石首某地出險(xiǎn)獲賠款 ； 某企業(yè)某年某月因火災(zāi)出險(xiǎn)獲賠款 2萬元； 某廠因火災(zāi)出險(xiǎn)獲賠款 ，卷宗里所附的一張火災(zāi)出險(xiǎn)照片上的時(shí)間與上述某企業(yè)火災(zāi)出險(xiǎn)的時(shí)間完全一致。 ? 追蹤賬外資金，小金庫浮出水面 領(lǐng)導(dǎo)道出實(shí)情：因經(jīng)費(fèi)指標(biāo)限制，授意下屬虛編賠案 11筆套出現(xiàn)金 16萬元，由會(huì)計(jì)單獨(dú)保管，用于公司的一些不便于公開的支出。 ? 檢查有形資產(chǎn) 審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。此程序大多數(shù)情況下適用于對(duì)現(xiàn)金和存貨的審計(jì)，也適用于對(duì)有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和有形固定資產(chǎn)的驗(yàn)證。 檢查有形資產(chǎn)是驗(yàn)證資產(chǎn)確實(shí)存在的直接手段，被認(rèn)為最可靠和有用的審計(jì)數(shù)據(jù)，是認(rèn)定資產(chǎn)數(shù)量和規(guī)格的一種客觀手段。 ? 觀察 審計(jì)人員察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。 觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，有一定局限性。 ? 詢問 審計(jì)人員以書面或口頭方式，向被審單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。詢問獲得的證據(jù)，通常不能作為結(jié)論性證據(jù)，其來源不夠獨(dú)立，不足以測(cè)試內(nèi)控運(yùn)行的有效性。 ? 函證 審計(jì)人員 直接 向 獨(dú)立的第三方發(fā)函詢證 ，以證實(shí)信息的正確性。函證的成本比較高，常用于對(duì)銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等項(xiàng)目的審計(jì)過程。 審計(jì)人員可采用積極方式和消極方式進(jìn)行函證，也可兩者結(jié)合使用， 積極方式比消極方式更可靠 。 積極方式 ：審計(jì)人員要求被詢征者在所有情況下必須回函。 消極方式 ：要求被詢征者僅在不同意詢證函列示信息情況下才予以回函。 存在以下情況，審計(jì)人員可采用消極函證： ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平； ? 涉及大量余額較小的賬戶； ? 預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤； ? 沒有理由相信熏蒸這不認(rèn)真對(duì)待函證。 案例討論 ? 巨人零售公司是一家上市的美國(guó)大型零售折扣店。1972年，該公司為了掩蓋其第一次重大經(jīng)營(yíng)損失的真相，將 250萬美元的損失篡改為 150萬美元的收益。其中 102． 6萬美元是通過減少應(yīng)付賬款來實(shí)現(xiàn)的。執(zhí)行該公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于執(zhí)行了一些并無實(shí)效的審計(jì)程序，尤其是執(zhí)行了無效的函證程序而導(dǎo)致審計(jì)失敗。最后，該零售公司倒閉了，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也難咎其職，受到證券委員會(huì)的批評(píng)。下面是審計(jì)人員執(zhí)行函證程序過程中的一些細(xì)節(jié)。請(qǐng)你加以評(píng)價(jià)。 ? 1審計(jì)人員為了驗(yàn)證 30萬美元預(yù)付廣告費(fèi)的真實(shí)性，從 1100家廣告商中抽取了 24個(gè)樣本，并向其中的 4個(gè)廣告商發(fā)函詢證。 ? 2審計(jì)人員為了印證 17． 7萬美元的差價(jià)退款，從該公司提供的名單中，隨意抽取幾個(gè)供應(yīng)商，通過電話詢證進(jìn)價(jià)過高是否真實(shí)。在 15個(gè)電話的詢證過程中，公司先同供應(yīng)商聯(lián)系并電話交談，然后將電話交給審計(jì)人員。 ? 3兩位業(yè)務(wù)助理人員就貸項(xiàng)通知單詢問員工時(shí)，得到了先后三個(gè)不同的解釋，并且最終也未能拿到書面證明文件，因此對(duì)貸項(xiàng)通知單的真實(shí)性提出質(zhì)疑，在工作底稿中形成了一份備忘錄。負(fù)責(zé)公司審計(jì)工作的事務(wù)所合伙人認(rèn)為函證已經(jīng)收集到了足夠的證據(jù)，可以證實(shí)貸項(xiàng)通知單的真實(shí)性，不需要實(shí)施追加的審計(jì)程序。 ? 4審計(jì)人員對(duì)從公司提供的廣告商名單中選取的 4家廣告商發(fā)函詢證，所收到的回函均指出所列示的預(yù)付廣告費(fèi)是錯(cuò)誤的，審計(jì)人員沒有查明差異的原因，確認(rèn)了預(yù)付廣告費(fèi)的真實(shí)性和完整性。 ? 重新計(jì)算 是指審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文
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