審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-01-23 16:43本頁(yè)面
【正文】 期情況進(jìn)行對(duì)比，從被審單位的發(fā)展趨勢(shì)著手 3 看 內(nèi)部的邏輯關(guān)系 是否存在矛盾，即整體合理性問題。 ? 分析程序 指審計(jì)人員通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出評(píng)價(jià)。 審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往需對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿和報(bào)表中的數(shù)字 進(jìn)行驗(yàn)算 ，而且還要對(duì)會(huì)計(jì)資料中有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行 加總或其他運(yùn)算 。 ? 4審計(jì)人員對(duì)從公司提供的廣告商名單中選取的 4家廣告商發(fā)函詢證，所收到的回函均指出所列示的預(yù)付廣告費(fèi)是錯(cuò)誤的，審計(jì)人員沒有查明差異的原因，確認(rèn)了預(yù)付廣告費(fèi)的真實(shí)性和完整性。 ? 3兩位業(yè)務(wù)助理人員就貸項(xiàng)通知單詢問員工時(shí)，得到了先后三個(gè)不同的解釋，并且最終也未能拿到書面證明文件，因此對(duì)貸項(xiàng)通知單的真實(shí)性提出質(zhì)疑，在工作底稿中形成了一份備忘錄。 ? 2審計(jì)人員為了印證 17． 7萬(wàn)美元的差價(jià)退款，從該公司提供的名單中，隨意抽取幾個(gè)供應(yīng)商，通過電話詢證進(jìn)價(jià)過高是否真實(shí)。請(qǐng)你加以評(píng)價(jià)。最后，該零售公司倒閉了，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也難咎其職，受到證券委員會(huì)的批評(píng)。其中 102． 6萬(wàn)美元是通過減少應(yīng)付賬款來實(shí)現(xiàn)的。 案例討論 ? 巨人零售公司是一家上市的美國(guó)大型零售折扣店。 消極方式 ：要求被詢征者僅在不同意詢證函列示信息情況下才予以回函。 審計(jì)人員可采用積極方式和消極方式進(jìn)行函證，也可兩者結(jié)合使用， 積極方式比消極方式更可靠 。 ? 函證 審計(jì)人員 直接 向 獨(dú)立的第三方發(fā)函詢證 ，以證實(shí)信息的正確性。 ? 詢問 審計(jì)人員以書面或口頭方式，向被審單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。 ? 觀察 審計(jì)人員察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。此程序大多數(shù)情況下適用于對(duì)現(xiàn)金和存貨的審計(jì)，也適用于對(duì)有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和有形固定資產(chǎn)的驗(yàn)證。 ? 追蹤賬外資金，小金庫(kù)浮出水面 領(lǐng)導(dǎo)道出實(shí)情：因經(jīng)費(fèi)指標(biāo)限制，授意下屬虛編賠案 11筆套出現(xiàn)金 16萬(wàn)元，由會(huì)計(jì)單獨(dú)保管，用于公司的一些不便于公開的支出。他們從中發(fā)現(xiàn)一條重要線索：有 17筆賠款合計(jì)支出，只附有保險(xiǎn)公司內(nèi)部的理賠登記和付款簽批，沒有出險(xiǎn)單位經(jīng)辦人簽收記錄。但多年的查賬經(jīng)驗(yàn)告訴審計(jì)人員：隱性問題往往就藏在這種合情不合理的“外衣”里。按一般常規(guī)，支付保險(xiǎn)賠款的方式絕大多數(shù)是通過銀行轉(zhuǎn)賬，即使需用現(xiàn)金支付的賠款也應(yīng)是千元以下的小數(shù)目，為什么超過千元、萬(wàn)元以上的大額賠款還用現(xiàn)金支付呢？面對(duì)審計(jì)提問，財(cái)務(wù)人員解釋說，是出險(xiǎn)單位再三要求后才付的現(xiàn)金。按照審計(jì)方案，審計(jì)組首先審閱了該公司的資產(chǎn)負(fù)債表、費(fèi)用支出明細(xì)賬和企財(cái)險(xiǎn)賠款支出明細(xì)賬，然后按照賬務(wù)處理的對(duì)應(yīng)關(guān)系審閱了“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。對(duì)有涂改痕跡的原始憑證，采用科學(xué)的方法進(jìn)行技術(shù)鑒定，以辨真?zhèn)巍? 案例：某工程隊(duì)本年的工資為上年的 3倍 。 3 計(jì)算推導(dǎo)法 。對(duì)有疑問的原始憑證采取重點(diǎn)調(diào)查法，看有無異常。對(duì)原始憑證的 各項(xiàng)要素 進(jìn)行分析比較，判斷其真?zhèn)巍? ? 外部記錄或文件通常認(rèn)為比內(nèi)部的更可靠 ，因?yàn)橥獠繎{證有被審計(jì)單位的客戶出具，又經(jīng)被審計(jì)單位認(rèn)可，標(biāo)明交易雙方對(duì)憑證上記錄的信息和條款達(dá)成一致意見。 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 ? 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序的種類 獲取審計(jì)證據(jù)的具體審計(jì)程序 ? 檢查記錄或文件 是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子檔或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件加以審查。 ? 風(fēng)險(xiǎn)水平 控制健全的情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平較低，審計(jì)證據(jù)的可靠程度與證據(jù)力就會(huì)相應(yīng)提高。 ? 相互印證 不同類型的審計(jì)證據(jù)組合（重疊證據(jù)）在一起支持某項(xiàng)命題時(shí)，審計(jì)證據(jù)的說服力就增強(qiáng)。 ? 客觀程度 主觀性越低，客觀性越強(qiáng)，可靠性越高。 ? 影響審計(jì)證據(jù) 可靠性的因素： ? 疏遠(yuǎn)度 一是時(shí)間上的疏遠(yuǎn)度；二是空間上的疏遠(yuǎn)度。 2）針對(duì)同一認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源、及時(shí)性和客觀性的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。 1相關(guān)性 指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。 判斷審計(jì)證據(jù)的充分性應(yīng)考慮的因素： ? 報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)越多） ? 具體審計(jì)項(xiàng)目重要性 （越重要，所需證據(jù)越多） ? 審計(jì)人員執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn) （經(jīng)驗(yàn)豐富，可降低對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù) 量的依賴程度） ? 審計(jì)過程是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊 （需增加審計(jì)證據(jù)的
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