審計標準審計證據(jù)ppt課件(參考版)
2025-01-20 16:43本頁面
【正文】 ? 對審計工作底稿的 保密 除下列情況外，接受委托的審計單位應當對審計工作底稿包含的信息予以保密： 取得客戶的授權；根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；接受審計人員協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。 審計工作底稿的保存期限 ? 自審計報告日起，審計工作底稿至少應保存 10年；如果審計人員未能完成審計業(yè)務，自審計業(yè)務中止起，審計工作底稿至少保存 10年。 ? 存在以下兩種情況可以在審計報告歸檔后對審計工作底稿進行修改或增加： ? 審計人員已經(jīng)實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但 審計工作底稿的記錄不夠充分 ； ? 審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求審計人員實施新的或追加的審計程序，或導致審計人員 得出新的結論 。 ? 說明修改或增加審計工作底稿的理由。 ? 以上這些變動是歸整檔案時的 事務性變動 ， 并 不涉及實施新的審計程序或得出新的結論 。如果審計人員未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內。 復核的主要內容 ： ? 引用的審計標準是否可靠適用 ? 獲得的審計證據(jù)是否充分恰當 ? 做出的審計判斷是否有理有據(jù) ? 得出的審計結論是否恰當明確 ? 復核的要求 ： 做好記錄；簽名和署日期；發(fā)表復核意見，督促編制人修改和完善。 ? 第二級復核是部門經(jīng)理所進行的復核，是對重點審計項目、有關賬項調整意見、初步審計意見建議進行復核，防止出現(xiàn)重大事項的遺漏及審計失誤。 3）對重大事項的記錄要求 ? 對于重大事項， CPA首先應當考慮編制重大事項概要； ? 應當在工作底稿中及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論情況，包括討論的內容、時間、地點和參與人員等； ? 如果工作底稿中記錄的對重大事項的識別信息與得出的最終結論相矛盾或不一致， CPA還應該記錄具體情況。 審計工作底稿要素： ? 被審單位名稱、審計項目名稱； ? 審計項目時點或期間； ? 實施的審計程序的性質、時間和范圍； ? 實施審計程序的結果或獲取的審計證據(jù)； ? 就重大事項得出的結論； ? 特定項目或事項的識別特征； ? 索引號及頁次； ? 審計工作的執(zhí)行人員及完成該審計工作的日期； ? 審計工作的復核人員及復核的日期和范圍； ? 其他事項 審計工作底稿的記錄和復核 1）取得審計工作底稿的總體要求 ? 按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間和范圍； ? 實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)； ? 就重大事項得出的結論。 ? 備查類 ：是審計人員在審計過程中形成的對審計工作具有參考作用的工作底稿。 ? 按照性質和作用 分類 ? 綜合類 ：在 審計計劃和審計報告階段形成 ，包括審計業(yè)務約定書、審計計劃、審計報告草稿、審計總計、審計差異調整表等。 ? 在實務中，為便于符合，審計人員可將電子或其他介質形式的工作底稿通過打印等轉換成紙質底稿，并保存，同時單獨保存電子或其他介質的工作底稿。 審計工作底稿的存在形式、種類及要素 ? 存在形式 ：可以是紙質、電子或其他介質形式。此外，公司 2022年報及 2022年中報顯示，藍田股份水產(chǎn)品的毛利率為 32％（同行深寶寶 20％），飲料的毛利率達 36％（同行承德露露不到 30％） 三、審計工作底稿 ? 審計工作底稿 是審計證據(jù)的載體，是指審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)以及得出的審計結論作出的 記錄 。 過度偏低的職工月收入 從藍田股份現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”欄中看出， 2022年度該公司職工工資支出為 2， 256萬元，以 13， 000個職工計，人均每月收入僅 144． 5元。 固定資產(chǎn)的成長不符常理。 2022年中報顯示，截至今年上半年，公司未分配利潤高達 。 2022年，藍田股份銷售收入達到 18． 4億元，應收賬款僅 857萬元。接著，藍田股份因涉嫌提供虛假財務報告，高管和財務人員被公安部門拘傳，股票停牌，大股東轉讓股權，實行重組等，藍田股份整個法律和財務結構面目全非，股票簡稱改為生態(tài)農(nóng)業(yè)。 ? 2022年，在中國證券市場一場聲勢浩大的揭露上市公司財務造假的浪潮中，藍田股份再次出現(xiàn)在浪尖。 ? 到目前為止，藍田股份的資產(chǎn)虛實都還是一個謎。98年，公司注冊地變更為湖北洪湖市，并改名為“ 湖北藍田股份有限公司 ” 。 分析程序的運用： 1 橫向對比 ，即與行業(yè)資料進行對比 ； 2 縱向對比 ，即與歷史和預
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