審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)ppt課件(已改無錯字)
2023-02-17 16:43:47 本頁面
【正文】 件中數(shù)據(jù) 計(jì)算的準(zhǔn)確性 進(jìn)行核對。 審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時，往往需對被審計(jì)單位的憑證、賬簿和報(bào)表中的數(shù)字 進(jìn)行驗(yàn)算 ，而且還要對會計(jì)資料中有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行 加總或其他運(yùn)算 。 ? 重新執(zhí)行 是指審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 ? 分析程序 指審計(jì)人員通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出評價(jià)。 分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致 或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。 分析程序的運(yùn)用： 1 橫向?qū)Ρ?，即與行業(yè)資料進(jìn)行對比 ； 2 縱向?qū)Ρ?，即與歷史和預(yù)期情況進(jìn)行對比，從被審單位的發(fā)展趨勢著手 3 看 內(nèi)部的邏輯關(guān)系 是否存在矛盾，即整體合理性問題。 ?現(xiàn)金流量不支持報(bào)表盈利水平 ?報(bào)表內(nèi)部出現(xiàn)邏輯矛盾 ?主營業(yè)務(wù)利潤或收入嚴(yán)重依賴于某一客戶或出現(xiàn)不正常的發(fā)生的巨額交易 案例：藍(lán)田股份審計(jì)案例 ? 藍(lán)田股份于 1996年 5月以農(nóng)副水產(chǎn)品種養(yǎng)、加工、銷售為主營業(yè)務(wù)包裝上市，當(dāng)時注冊地在沈陽。98年，公司注冊地變更為湖北洪湖市，并改名為“ 湖北藍(lán)田股份有限公司 ” 。洪湖，就成為藍(lán)田股份日后魚塘里放衛(wèi)星的 “ 基地 ” 。 ? 到目前為止，藍(lán)田股份的資產(chǎn)虛實(shí)都還是一個謎。早在 1999年 10月，該公司就因偽造政府土地批文，偽造銀行對賬單等違規(guī)事件受到證監(jiān)會處罰。 ? 2022年，在中國證券市場一場聲勢浩大的揭露上市公司財(cái)務(wù)造假的浪潮中，藍(lán)田股份再次出現(xiàn)在浪尖。中央財(cái)大的劉姝威 600字短文，引起市場軒然大波，導(dǎo)致主要銀行停止了對藍(lán)田的貸款。接著，藍(lán)田股份因涉嫌提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，高管和財(cái)務(wù)人員被公安部門拘傳，股票停牌，大股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，實(shí)行重組等，藍(lán)田股份整個法律和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)面目全非，股票簡稱改為生態(tài)農(nóng)業(yè)。 藍(lán)田財(cái)務(wù)異常表現(xiàn)： 1. 應(yīng)收賬款與銷售收入不對等。 2022年，藍(lán)田股份銷售收入達(dá)到 18． 4億元，應(yīng)收賬款僅 857萬元。 2022年半年報(bào)顯示，藍(lán)田股份擴(kuò)大了對銀行資金的依賴程度，流動資金借款增加了1． 93億元，增加幅度達(dá) 200％，與其良好的現(xiàn)金流入不相符和。 2022年中報(bào)顯示，截至今年上半年，公司未分配利潤高達(dá) 。也正是在公司 ”業(yè)績增長 ”最快地近 3年間，藍(lán)田股份卻捂緊錢包，只在2022年 6月進(jìn)行過一次每 10股派 。 固定資產(chǎn)的成長不符常理。 截至 2022年底，藍(lán)田的固定資產(chǎn)達(dá)到 21． 69億元，占總資產(chǎn)的 76． 43％，高出同行業(yè)平均值一倍多，并且固定資產(chǎn)增長速度高于業(yè)績增長速度。 過度偏低的職工月收入 從藍(lán)田股份現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”欄中看出， 2022年度該公司職工工資支出為 2， 256萬元，以 13， 000個職工計(jì)，人均每月收入僅 144． 5元。 魚塘的效益神話 藍(lán)田股份精養(yǎng)魚塘每畝產(chǎn)值可達(dá) 3萬元，為公司粗放經(jīng)營的 10倍，其養(yǎng)殖業(yè)績是武昌魚股份有限公司的 3倍，精養(yǎng)魚塘更是高達(dá) 30倍。此外，公司 2022年報(bào)及 2022年中報(bào)顯示，藍(lán)田股份水產(chǎn)品的毛利率為 32％（同行深寶寶 20％），飲料的毛利率達(dá) 36％（同行承德露露不到 30％） 三、審計(jì)工作底稿 ? 審計(jì)工作底稿 是審計(jì)證據(jù)的載體，是指審計(jì)人員對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的 記錄 。 ? 審計(jì)工作底稿形成于 審計(jì)全過程 ? 審計(jì)工作底稿形成方式有兩種： 取得 與 編制 ? 工作底稿的編制目的： 1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)； 2）提供證據(jù)，說明審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了 審計(jì)工作。 審計(jì)工作底稿的存在形式、種類及要素 ? 存在形式 ：可以是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。 ? 無論是哪種介質(zhì)，審計(jì)組織都應(yīng)該 針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?。 ? 在實(shí)務(wù)中，為便于符合，審計(jì)人員可將電子或其他介質(zhì)形式的工作底稿通過打印等轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)底稿，并保存，同時單獨(dú)保存電子或其他介質(zhì)的工作底稿。 ? 通常包括 ：總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件（電子郵件），以及對被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。 ? 按照性質(zhì)和作用 分類 ? 綜合類 ：在 審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段形成 ，包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告草稿、審計(jì)總計(jì)、審計(jì)差異調(diào)整表等。 ? 業(yè)務(wù)類 ：是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)
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