審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)ppt課件-資料下載頁
2025-01-17 16:43本頁面
【正文】 施階段執(zhí)行審計(jì)程序所形成的底稿，如試算表、詢證回函，盤存單復(fù)印件、會議記錄復(fù)印件等。 ? 備查類 ：是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的對審計(jì)工作具有參考作用的工作底稿。如被審單位的章程、內(nèi)部控制制度等。 審計(jì)工作底稿要素： ? 被審單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱； ? 審計(jì)項(xiàng)目時點(diǎn)或期間； ? 實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍； ? 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果或獲取的審計(jì)證據(jù)； ? 就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論； ? 特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征； ? 索引號及頁次； ? 審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該審計(jì)工作的日期； ? 審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍； ? 其他事項(xiàng) 審計(jì)工作底稿的記錄和復(fù)核 1）取得審計(jì)工作底稿的總體要求 ? 按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍； ? 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)； ? 就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。 2）對測試情況的記錄要求 在底稿中記錄庫實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時， CPA應(yīng)當(dāng) 記錄測試的特定項(xiàng)目 和 事項(xiàng)的識別特征 。 3）對重大事項(xiàng)的記錄要求 ? 對于重大事項(xiàng)， CPA首先應(yīng)當(dāng)考慮編制重大事項(xiàng)概要； ? 應(yīng)當(dāng)在工作底稿中及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項(xiàng)的討論情況，包括討論的內(nèi)容、時間、地點(diǎn)和參與人員等； ? 如果工作底稿中記錄的對重大事項(xiàng)的識別信息與得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致， CPA還應(yīng)該記錄具體情況。 審計(jì)工作底稿的復(fù)核 ? 三級復(fù)核 ? 第一級復(fù)核是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，以便發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。 ? 第二級復(fù)核是部門經(jīng)理所進(jìn)行的復(fù)核，是對重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目、有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整意見、初步審計(jì)意見建議進(jìn)行復(fù)核，防止出現(xiàn)重大事項(xiàng)的遺漏及審計(jì)失誤。 ? 第三級是主任會計(jì)師或事務(wù)所負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核重大事項(xiàng)，重大賬款調(diào)整、重要工作底稿進(jìn)行復(fù)核，三級是前兩級復(fù)核的監(jiān)督，也是對整個審計(jì)工作的最終把握。 復(fù)核的主要內(nèi)容 ： ? 引用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否可靠適用 ? 獲得的審計(jì)證據(jù)是否充分恰當(dāng) ? 做出的審計(jì)判斷是否有理有據(jù) ? 得出的審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)明確 ? 復(fù)核的要求 ： 做好記錄；簽名和署日期；發(fā)表復(fù)核意見，督促編制人修改和完善。 四、審計(jì)工作底稿的歸檔 ? 歸檔期限 ： 審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果審計(jì)人員未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。 在審計(jì)檔案歸檔期，審計(jì)人員可以由于以下原因而對審計(jì)工作底稿作出 變動 ： ? 刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿； ? 審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引； ? 審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可； ? 記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)。 ? 以上這些變動是歸整檔案時的 事務(wù)性變動 ， 并 不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論 。 如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，審計(jì)人員均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)： ? 修改或增加審計(jì)工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。 ? 說明修改或增加審計(jì)工作底稿的理由。 ? 說明修改和增加審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論的影響。 ? 存在以下兩種情況可以在審計(jì)報(bào)告歸檔后對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加： ? 審計(jì)人員已經(jīng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但 審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分 ； ? 審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求審計(jì)人員實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е聦徲?jì)人員 得出新的結(jié)論 。 ? 在完成審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，審計(jì)人員 不得 在規(guī)定的 保存期屆滿前刪除或廢棄工作底稿 。 審計(jì)工作底稿的保存期限 ? 自審計(jì)報(bào)告日起，審計(jì)工作底稿至少應(yīng)保存 10年；如果審計(jì)人員未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，自審計(jì)業(yè)務(wù)中止起，審計(jì)工作底稿至少保存 10年。 ? 對于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸檔的永久性檔案可能包括以前年度的資料，這些對當(dāng)前有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)前取得并保管 10年，如果這些資料在某一個審計(jì)期間被替換，被替換資料應(yīng)從被替換的年度起保存 10年。 ? 對審計(jì)工作底稿的 保密 除下列情況外，接受委托的審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿包含的信息予以保密： 取得客戶的授權(quán)；根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；接受審計(jì)人員協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。 L/O/G/O Thank You!
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