審計(jì)基本原理第九章審計(jì)證據(jù)-資料下載頁(yè)
2024-10-15 15:20本頁(yè)面
【正文】 推斷的一種審計(jì)方法。 抽查法按抽取樣本的方法不同又分為：任意抽樣法、 判斷抽樣法和統(tǒng)計(jì)抽樣法。 抽 查 法 ?優(yōu)點(diǎn)： 能使審計(jì)人員從簡(jiǎn)單而繁雜的數(shù)字游戲中解脫出來(lái)，極大地提高工作效率。 ?缺點(diǎn)： 繁瑣，易發(fā)生偏差。 抽 查 法 ?適用范圍： 內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的企事業(yè)單位。 是指通過對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計(jì)量，來(lái)證實(shí)賬面反映的財(cái)物 是否確實(shí)存在 的一種審計(jì)技術(shù)。 五、監(jiān)盤法 ?適用范圍： 各種實(shí)物的檢查，如現(xiàn)金、有價(jià)證券、材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等 。 案例：盤點(diǎn)在存貨審計(jì)中的重要性 —— 美國(guó)著名的上市公司麥凱遜 羅賓斯虛假資產(chǎn)案 1939年，在美國(guó)證券交易委員會(huì)主持的一次聽證會(huì)上，透露一則驚人的消息： ? 上市公司麥凱遜 羅賓斯制藥公司經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)包括了 1900萬(wàn)美元的虛假資產(chǎn)，約占總資產(chǎn)的 1/4，其中有1000萬(wàn)美元的 虛假資產(chǎn)屬于存貨 。 案例：盤點(diǎn)在存貨審計(jì)中的重要性 —— 美國(guó)著名的上市公司麥凱遜 羅賓斯虛假資產(chǎn)案 原因 ? 當(dāng)時(shí)的審計(jì)準(zhǔn)則不要求 CPA觀察存貨的實(shí)地盤點(diǎn)或以其他方式實(shí)際接觸存貨，對(duì)存貨的審計(jì)工作 只限于審核各種賬冊(cè)記錄。 ? 案發(fā)后，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)重新頒布了新的審計(jì)準(zhǔn)則，明確要求 CPA必須觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，只有在觀察存貨盤點(diǎn)不適用或不可能時(shí)，才準(zhǔn)許采用替代程序。 指在被審計(jì)單位報(bào)告日的數(shù)據(jù)和審計(jì)日的數(shù)據(jù)存在差異或者被審計(jì)項(xiàng)目存在未達(dá)賬項(xiàng)的情況下，審計(jì)人員通過對(duì) 某些項(xiàng)目進(jìn)行增減調(diào)節(jié) ，來(lái)驗(yàn)證報(bào)告日的數(shù)據(jù)是否賬實(shí)一致的一種方法。 六、調(diào) 節(jié) 法 ?適用范圍： 調(diào)節(jié)法通常與監(jiān)盤法結(jié)合使用，也可用于調(diào)節(jié)銀行存款及有關(guān)結(jié)算類賬戶的未達(dá)賬項(xiàng)。 結(jié)賬日賬面 應(yīng)存數(shù)（盤點(diǎn)日在結(jié)賬日之后） =盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù) +盤點(diǎn)日與結(jié)賬日之間的 發(fā)出數(shù)－盤點(diǎn)日與結(jié)賬日之間的 收入 數(shù) 調(diào)整公式 結(jié)賬日 實(shí)存數(shù) =盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù) +盤點(diǎn)日與結(jié)賬日之間 發(fā)出 數(shù)－盤點(diǎn)日與結(jié)賬日之間 收入 數(shù) Example : 調(diào)節(jié)法的運(yùn)用 指 實(shí)地察看 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。 七、觀 察 法 ?適用范圍： 用于對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境的了解，對(duì)內(nèi)部控制制度的遵循測(cè)試和財(cái)產(chǎn)物資管理的調(diào)查。觀察法結(jié)合盤點(diǎn)法、詢問法使用，會(huì)取得更佳的效果。 指審計(jì)工作中某些活動(dòng)超出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力時(shí)， 聘請(qǐng)有關(guān)專門機(jī)構(gòu)或?qū)＜?對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒別和證明的方法。 八、鑒定法 ?適用范圍： 主要用于對(duì)書面資料真?zhèn)蔚蔫b別，對(duì)實(shí)物性能、質(zhì)量、價(jià)值以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、有效性的鑒定等。應(yīng)用于涉及較多專門技術(shù)問題的審計(jì)領(lǐng)域。 Example : 審計(jì)程序的運(yùn)用一 ? 某企業(yè)于 2021年 9月 19日銷售原材料一批，價(jià)值 3640元，購(gòu)貨方以轉(zhuǎn)賬支票支付貨款； ? 同時(shí)該企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，收回現(xiàn)金23400元，其中增值稅為 3400元。 Example : 審計(jì)程序的運(yùn)用二 ? 該企業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 19760 銀行存款 3640 貸：產(chǎn)品銷售收入 20210 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 3400 ? 要求：采用哪些審計(jì)程序?qū)彶樯鲜鼋?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提出存在問題 Example : 審計(jì)方法的運(yùn)用二 審計(jì)方法： 檢查法、核對(duì)法 存在問題： ? 記賬憑證與原始憑證不符，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)處理，不能將不同性質(zhì)業(yè)務(wù)合并一起編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 ? 銷售材料應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 Example : 審計(jì)方法的運(yùn)用二 對(duì)上述會(huì)計(jì)處理建議調(diào)整分錄 ? 紅字沖回原錯(cuò)誤記錄： 借：現(xiàn)金 19760 銀行存款 3640 貸：產(chǎn)品銷售收入 20210 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 3400 Example : 審計(jì)方法的運(yùn)用二 ? 同時(shí)： ? 借：銀行存款 3640 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3111 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 529 ? 借：現(xiàn)金 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20210 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 3400 Example : 審計(jì)方法的運(yùn)用
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