會(huì)計(jì)學(xué)原理第九章ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 11:31本頁面
【正文】 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、業(yè)務(wù)處理 （一）分析原因，提出處理意見 （二）處理積壓物資，清理債權(quán)債務(wù) 二、賬務(wù)處理 （一）設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶 —— 資產(chǎn)類賬戶，核算清查財(cái)產(chǎn)中企業(yè)各種盤盈盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)。 無法支付的應(yīng)付賬款 財(cái)產(chǎn)盤虧 財(cái)產(chǎn)盤盈 ㈡ 核算方法 （ 1）固定資產(chǎn)盤盈作營(yíng)業(yè)外收入 —— 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。 （ 2）原材料盤盈作減少管理費(fèi)用 —— 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”。 財(cái)產(chǎn)盤盈 1. 調(diào)整實(shí)物賬戶，轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。 2. 查明原因經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬。 （ 1）固定資產(chǎn)盤盈 —— 借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”及“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢”。 （ 2）原材料盤盈 —— 借記“原材料”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。 （ 1）固定資產(chǎn)盤虧作營(yíng)業(yè)外支出 —— 借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢”。 （ 2）原材料盤虧屬定額損耗 —— 借記“管理費(fèi)用”，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。 （ 3）原材料盤虧屬非常損失 —— 借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。 （ 4）原材料盤虧屬保管人員過失 —— 借記“其他應(yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。 財(cái)產(chǎn)盤虧 1. 調(diào)整實(shí)物，轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。 2. 查明原因經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬。 （ 1）固定資產(chǎn)盤虧 —— 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢”，貸記“固定資產(chǎn)”。 （ 2）原材料盤虧 —— 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理 流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”。 3. 壞賬損失核銷 制度規(guī)定，壞賬處理采用備抵法 按一定比例提取“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”。因此在清查中的壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)直接轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。 無法支付的應(yīng)付賬款 對(duì)于應(yīng)付購(gòu)貨款項(xiàng)如確實(shí)無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶，也不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。 第九章 完結(jié)
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