審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制(ppt57)-資料下載頁
2025-02-06 22:25本頁面
【正文】 適用稅率的選擇是正確的； ? （ 5） 該公司的稅額計(jì)算是正確的； ? （ 6） 該公司關(guān)于應(yīng)納稅額的申明是正確的； （ 七 ） 分析性復(fù)核 分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析 ， 包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異 ， 從而對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)的一種方法 。 對(duì)于異常變動(dòng)項(xiàng)目 ， 審計(jì)人員應(yīng)重新考慮其所采用審計(jì)方法的適當(dāng)性 ， 必要時(shí) ，應(yīng)追加其他適當(dāng)程序 ， 以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù) 。 分析性復(fù)核可運(yùn)用于審計(jì)的全過程。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位所提供會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的分析性復(fù)核，可以更加全面地了解被審計(jì)單位的基本情況，發(fā)現(xiàn)具有潛在風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，從而為規(guī)劃審計(jì)工作服務(wù)。在審計(jì)實(shí)施階段，如果被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低，分析性復(fù)核的結(jié)果與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息差別不大，則可直接作為證實(shí)賬戶余額和發(fā)生額的審計(jì)證據(jù)分析性復(fù)核常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法三種。 辦法第（七）項(xiàng)規(guī)定：“通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析和說明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況?！? 八、審計(jì)證據(jù)的轉(zhuǎn)化方式 審計(jì)人員可以 收集 能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜 取得 原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。 九、審計(jì)證據(jù)的簽名、蓋章 審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供著拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真分析，根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。如果提供者承認(rèn)事實(shí)存在，但對(duì)可能產(chǎn)生的后果有顧慮，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。如果證據(jù)提供者對(duì)審計(jì)人員的認(rèn)定有異議，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)。對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。 十、審計(jì)證據(jù)的分類、歸納和整理 （一）對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類和排序。一般而言，對(duì)證據(jù)的分類是將各種審計(jì)證據(jù)按其證明力的強(qiáng)弱、或按與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系是否直接等分門別類排列成序。我們?cè)谵k法中直接規(guī)定為，審計(jì)證據(jù)按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照與審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)程度排序。是為了使方案確定的審計(jì)事項(xiàng)脈絡(luò)清晰，重點(diǎn)突出。 （二）審計(jì)證據(jù)的取舍。審計(jì)人員不必，也不可能把審計(jì)證據(jù)所反映的內(nèi)容全部包括在審計(jì)報(bào)告中。在編寫審計(jì)報(bào)告之前，審計(jì)人員必須對(duì)反映的不同內(nèi)容的審計(jì)證據(jù)作適當(dāng)?shù)娜∩?，舍棄那些無關(guān)緊要的、不必在審計(jì)報(bào)告中反映的次要的證據(jù)。例如：對(duì)于涉及的違規(guī)事項(xiàng)金額較大、足以對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況或者經(jīng)營成果的反映產(chǎn)生重大影響的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)作為重要的審計(jì)證據(jù)；但有的審計(jì)證據(jù)本身所揭露問題的金額也許并不很大，但這類問題的性質(zhì)較為嚴(yán)重，它可能導(dǎo)致其他重要問題的產(chǎn)生或與其他可能存在的重要問題有關(guān)，則這類審計(jì)證據(jù)也應(yīng)作為重要的證據(jù)。 （ 三 ） 對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析 。 審計(jì)證據(jù)經(jīng)過分類 、 歸納和整理后 ， 應(yīng)通過審計(jì)工作底稿對(duì)其進(jìn)行綜合 、 匯總 ， 并對(duì)各個(gè)審計(jì)事項(xiàng)及總體形成審計(jì)結(jié)論 。 分散的 、 個(gè)別的審計(jì)證據(jù)并不足以形成對(duì)整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)論 ， 只有對(duì)其進(jìn)行匯總 、 綜合 ， 將缺乏聯(lián)系 、 甚至相互矛盾的審計(jì)證據(jù)去粗取精 、 去偽存真 、 填平補(bǔ)缺 、 相互印證 ， 才能作為支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù) 。這一過程很重要 ， 它使審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)從個(gè)別到全面 、 從表面到本質(zhì) ， 逐漸形成對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)論 ， 為編寫審計(jì)報(bào)告 、 出具審計(jì)意見書 、 作出審計(jì)決定奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ) 。 （ 一 ） 對(duì)排序后的審計(jì)證據(jù)編制索引號(hào) ， 附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后； （ 二 ） 有些不是用于證明審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù) ， 審計(jì)人員認(rèn)為必要時(shí)可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后； （ 三 ） 不能附在審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后的實(shí)物證據(jù)應(yīng)當(dāng)編制書面材料 ， 證據(jù)的提供者應(yīng)當(dāng)對(duì)轉(zhuǎn)化為書面材料的實(shí)物證據(jù)分別予以簽字確認(rèn)； （四）視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料的審計(jì)證據(jù)一般應(yīng)當(dāng)收集 ， 應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后。 十一、證據(jù)的放置工作 十二、審計(jì)證據(jù)控制的責(zé)任 包括審計(jì)人員和審計(jì)組組長兩個(gè)層次的責(zé)任 。 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí) ， 或者隱匿 、 篡改 、 毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任 。 審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論 ， 造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任 。 ? 謝謝 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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