【正文】 損害復核人員客觀性的其他情形。 A作為項目合伙人委派其所在業(yè)務部的 B注冊會計師作為項目質量控制復核人員會有損復核人員客觀性。 ? （ 4）“項目組內部在某項重大問題上存在分歧，經主任會計師批準， A注冊會計師出具了審計報告”是錯誤的。在出現(xiàn)重大問題分歧時，只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告。而不是由主任會計師批準。 ? （ 5）“在審計報告出具后， B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核”是錯誤的。項目質量控制復核時，應當選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的底稿，而不能隨機選取底稿；會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核，不能在審計報告出具后才進行復核。 ? (2023)ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量控制制度部分內容摘錄如下。針對以下（ 1）至（ 6）項業(yè)務，逐項指出 ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合質量控制準則和審計準則的規(guī)定，并簡要說明理由。 ? （ 1）經主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務所質量控制工作，并對會計師事務所質量控制制度承擔最終責任； ? （ 2）執(zhí)行項目質量復核的范圍為上市公司審計項目中被評為高風險的審計項目。 ? （ 3）如果審計項目組成員與項目質量控制復核人員意見不統(tǒng)一，應該通過技術部進行書面咨詢，或與會計師事務所負責風險控制的合伙人進行討論的方式進行解決 .分歧未解決前不得出具審計報告。 ? （ 4）以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進行檢查，如果合伙人連續(xù)兩次檢查為優(yōu)秀，則以后可以每五年檢查一次。 ? （ 5）會計師事務所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關系和具體業(yè)務的接收與保持的評估，該系統(tǒng)中記錄的信息無須納入業(yè)務工作底稿。 ? （ 6）項目組應當自鑒證業(yè)務報告日起 60日內將業(yè)務工作底稿歸檔，歸檔后，項目組需要增加或者刪除業(yè)務工作底稿，須經主任會計師批準。 ? （ 1）不符合。會計師事務所質量控制準則規(guī)定，應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。 （ 2）不符合。會計師事務所質量控制準則規(guī)定，項目質量控制復核對象的包括：對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核，而不僅僅是上市公司審計項目中被評為高風險的審計項目。 （ 3）符合。分歧未解決前不得出具審計報告。 （ 4）不符合。會計師事務所質量控制準則規(guī)定，會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。不能因為連續(xù)兩次檢查為優(yōu)秀，以后可以每 5年檢查一次。 （ 5）不符合。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。但是用于記錄對客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的評估需要納入業(yè)務工作底稿。 （ 6）不符合。會計師事務所質量控制準則規(guī)定，鑒證業(yè)務的工作底稿，根據(jù)法律規(guī)定增加刪除 ? ABC會計師事務所接受委托，負責審計上市公司乙公司 2023年度財務報表。 ? （ 1）由于乙公司是 A注冊會計師介紹的客戶，因此ABC會計師事務所讓 A注冊會計師自行決定是否與乙公司簽訂業(yè)務約定書。 ? （ 2） A注冊會計師就某一重大審計問題咨詢專家，但直至審計報告日，仍未與專家討論， A注冊會計師出具了審計報告。 ? （ 3）審計報告日為 2023年 4月 2， B注冊會計師在2023年 4月 5日完成了項目質量控制復核。 ? （ 4）項目組成員 C注冊會計師剛剛畢業(yè)，經驗不夠充分，因此主要負責工作底稿的復核工作。 ? 【 例題 簡答題 】 ABC會計師事務所承接了戊公司20 8年度財務報表審計業(yè)務。項目負責人是 C注冊會計師，其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計過程中，項目組成員 D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員 E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控制復核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質量控制復核。 C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司20 8年財務報表出具了審計報告。 要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出ABC會計師事務所在該項業(yè)務的 業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制 中存在的問題，并簡要說明理由。 ? 【 答案 】 （ 1）項目組缺乏獨立性。在業(yè)務承接中，注冊會計師應當考慮承接該業(yè)務是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關的職業(yè)道德守則的要求，由于戊公司財務負責人是審計組項目負責人Ｃ注冊會計師的妻子，所以存在密切關系影響獨立性，使注冊會計師Ｃ受到獨立性的威脅。 （ 2）沒有執(zhí)行風險評估程序。在業(yè)務執(zhí)行中，不進行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根據(jù)審計準則的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風險評估程序是必須的審計程序。 （ 3）沒有對管理層舞弊保持謹慎態(tài)度。在業(yè)務執(zhí)行中，不對舞弊進行專門的審計程序是錯誤的。項目組成員 D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯報風險，審計組應該對舞弊進行追加的審計程序。 （ 4）項目組內部意見不統(tǒng)一就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務執(zhí)行過程中，項目組內部之間還存在不同的意見時，就出具審計報告，這樣的做法是不恰當?shù)摹? （ 5）不進行項目質量控制復核是錯誤的。在項目質量控制復核中，對于非上市公司財務報表審計以外的，在某項業(yè)務或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險，也是應當進行質量控制復核的，由于項目組成員Ｄ已經發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險，所以應該是必須進行項目質量控制復核。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH