審計證據(jù)與審計抽樣-文庫吧資料
2025-06-02 23:59本頁面
【正文】 的結(jié)論。4．在測試的時候，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。2．自動系統(tǒng)控制造成的影響程度比信息技術(shù)一般控制要顯著得多，并且需要進一步的手工調(diào)查。5．信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行等四個方面。如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，他們就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證。2．有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計算機處理的自動會計程序得以持續(xù)有效地運行。第三節(jié) 信息技術(shù)內(nèi)部控制審計一、與信息技術(shù)相關(guān)的控制（教材P258，請注意下列觀點）被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。三、信息技術(shù)對審計過程的影響（教材P255）1．對審計線索的影響；2．對審計技術(shù)手段的影響；3．對內(nèi)部控制的影響；4．對審計內(nèi)容的影響；5．注冊會計師的影響。第十一章 信息技術(shù)對審計的影響第一節(jié) 信息技術(shù)對審計過程的影響一、信息技術(shù)和財務(wù)報告的關(guān)系（教材P254倒數(shù)2段，請重點掌握結(jié)論）注冊會計師在進行財務(wù)報告審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量，而財務(wù)報告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺崿F(xiàn)的，所以，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面。第一個錯報是賬面金額為1 000元的項目有500元的高估錯報，；第二個錯報是賬面金額為2 000元的項目有1 600元的高估錯報。表1021 應(yīng)收賬款總體表總體項目（實物單位）賬面金額累計合計數(shù)（金額單位）累計合計數(shù)（金額單位）13573570001035721 2811 63803581 6383601 69816391 69845732 27116992 27156912 96222722 96261433 10529633 10571 4254 53031064 53082784 80845314 80899425 75048095 750108266 57657516 576114046 98065776 9801239669817 3766．PPS抽樣舉例（2009年新增內(nèi)容，請掌握例題的步驟與思路）（1）確定測試的目標：ABC公司2009年12月31日存貨賬戶余額30 000 000元是否高估。但如果相關(guān)的會計數(shù)據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本。（5）當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。（4）當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。例如，如果準備對應(yīng)收賬款進行抽樣，注冊會計師可能需要將貸方余額分離出去，作為一個單獨的總體。如果注冊會計師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評價樣本時需要特別考慮。（2）在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。（6） PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。在PPS抽樣中，如果項目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣將自動識別所有單個重大項目。（4）PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎(chǔ)上計算的。（2） PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報，原因在于它通過將少量的大額實物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項目更多的機會被選入樣本。由于PPS抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，注冊會計師可以很方便地計算樣本規(guī)模，手工或使用量表評價樣本結(jié)果。這就是說，如果某賬戶的賬面金額是100元，其錯報金額不能超過100元。這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求。此抽樣方法之所以得名，是因為總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額（規(guī)模）成比例。注冊會計師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元或?qū)嵨飭卧?。?）項目金額越大，被選中的概率就越大。（2）PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時也被稱為金額加權(quán)抽樣、貨幣單元抽樣、累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。（教材P229舉例）二、界定錯報（教材P230）在細節(jié)測試中，誤差是指錯報，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標，確定什么構(gòu)成錯報。5．無法對選取的項目實施檢查。3．對總體的估計出現(xiàn)錯誤。（教材P222）1．無效單據(jù)。二、選取樣本方法1．表105隨機數(shù)表（教材P211舉例）列行1234567891013204469037296559211481034405820158477184857624650522382196070825928164208971074110903781530561959842538238394987664412867795961783463791609416424384843246831021792716358608938157956209671879554502091770559485676940221650141401413372310550937489564595298369500061958834309825070030054367481445978092771382772076464638113593255689822027138129352970250803355587140117964509409575334905935663631879530511052695293846475707167506137101523692053212203436144890208610594425924774955828359837883513478702079501352899062．系統(tǒng)選樣方法（教材P211舉例）第三節(jié) 審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用一、定義總體（教材P216舉例） 二、定義偏差（教材P217舉例） 三、 定義測試期間（教材P217舉例）將總體定義為整個被審計期間的交易。第四節(jié) 分析程序一、分析程序的目的（教材P194）使用階段目的（1）用作風(fēng)險評估程序時用來了解被審計單位及其環(huán)境（2）當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序找到預(yù)期數(shù)據(jù)或認定的異常波動（3）在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核第十章 審計抽樣第一節(jié) 審計抽樣基本概念一、抽樣風(fēng)險（教材P203）二、非抽樣風(fēng)險（教材P204）在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因包括下列情況：。如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實。5．對不符事項的處理注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不符事項是否構(gòu)成錯報及其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響，并將結(jié)果形成審計工作記錄。3．積極式函證未收到回函時的處理（1）如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。另外，注冊會計師還應(yīng)將收到的口
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