審計(jì)證據(jù)與審計(jì)抽樣-文庫(kù)吧資料
2025-06-02 23:59本頁(yè)面
【正文】 的結(jié)論。4．在測(cè)試的時(shí)候，每個(gè)自動(dòng)系統(tǒng)控制都要與其對(duì)應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測(cè)試，才能得到控制是否可信賴(lài)的結(jié)論。2．自動(dòng)系統(tǒng)控制造成的影響程度比信息技術(shù)一般控制要顯著得多，并且需要進(jìn)一步的手工調(diào)查。5．信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴(lài)自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴(lài)系統(tǒng)生成信息的控制時(shí)，他們就需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證。2．有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴(lài)計(jì)算機(jī)處理的自動(dòng)會(huì)計(jì)程序得以持續(xù)有效地運(yùn)行。第三節(jié) 信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)一、與信息技術(shù)相關(guān)的控制（教材P258，請(qǐng)注意下列觀點(diǎn)）被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度。三、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響（教材P255）1．對(duì)審計(jì)線索的影響；2．對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響；3．對(duì)內(nèi)部控制的影響；4．對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響；5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響。第十一章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響第一節(jié) 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響一、信息技術(shù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系（教材P254倒數(shù)2段，請(qǐng)重點(diǎn)掌握結(jié)論）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時(shí)，如果依賴(lài)相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過(guò)交易的錄入到輸出整個(gè)過(guò)程中適當(dāng)?shù)目刂苼?lái)實(shí)現(xiàn)的，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問(wèn)限制等四個(gè)方面。第一個(gè)錯(cuò)報(bào)是賬面金額為1 000元的項(xiàng)目有500元的高估錯(cuò)報(bào)，；第二個(gè)錯(cuò)報(bào)是賬面金額為2 000元的項(xiàng)目有1 600元的高估錯(cuò)報(bào)。表1021 應(yīng)收賬款總體表總體項(xiàng)目（實(shí)物單位）賬面金額累計(jì)合計(jì)數(shù)（金額單位）累計(jì)合計(jì)數(shù)（金額單位）13573570001035721 2811 63803581 6383601 69816391 69845732 27116992 27156912 96222722 96261433 10529633 10571 4254 53031064 53082784 80845314 80899425 75048095 750108266 57657516 576114046 98065776 9801239669817 3766．PPS抽樣舉例（2009年新增內(nèi)容，請(qǐng)掌握例題的步驟與思路）（1）確定測(cè)試的目標(biāo)：ABC公司2009年12月31日存貨賬戶(hù)余額30 000 000元是否高估。但如果相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲(chǔ)存，就不會(huì)額外增加大量的審計(jì)成本。（5）當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。（4）當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加。例如，如果準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要將貸方余額分離出去，作為一個(gè)單獨(dú)的總體。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮。（2）在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。（6） PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本。在PPS抽樣中，如果項(xiàng)目金額超過(guò)選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣將自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目。（4）PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的。（2） PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)，原因在于它通過(guò)將少量的大額實(shí)物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項(xiàng)目更多的機(jī)會(huì)被選入樣本。由于PPS抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以很方便地計(jì)算樣本規(guī)模，手工或使用量表評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。這就是說(shuō)，如果某賬戶(hù)的賬面金額是100元，其錯(cuò)報(bào)金額不能超過(guò)100元。這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求。此抽樣方法之所以得名，是因?yàn)榭傮w中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額（規(guī)模）成比例。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的余額或交易被稱(chēng)為邏輯單元或?qū)嵨飭卧＃?）項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大。（2）PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時(shí)也被稱(chēng)為金額加權(quán)抽樣、貨幣單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。（教材P229舉例）二、界定錯(cuò)報(bào)（教材P230）在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，確定什么構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。5．無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查。3．對(duì)總體的估計(jì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。（教材P222）1．無(wú)效單據(jù)。二、選取樣本方法1．表105隨機(jī)數(shù)表（教材P211舉例）列行1234567891013204469037296559211481034405820158477184857624650522382196070825928164208971074110903781530561959842538238394987664412867795961783463791609416424384843246831021792716358608938157956209671879554502091770559485676940221650141401413372310550937489564595298369500061958834309825070030054367481445978092771382772076464638113593255689822027138129352970250803355587140117964509409575334905935663631879530511052695293846475707167506137101523692053212203436144890208610594425924774955828359837883513478702079501352899062．系統(tǒng)選樣方法（教材P211舉例）第三節(jié) 審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用一、定義總體（教材P216舉例） 二、定義偏差（教材P217舉例） 三、 定義測(cè)試期間（教材P217舉例）將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易。第四節(jié) 分析程序一、分析程序的目的（教材P194）使用階段目的（1）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)用來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（2）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序找到預(yù)期數(shù)據(jù)或認(rèn)定的異常波動(dòng)（3）在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核第十章 審計(jì)抽樣第一節(jié) 審計(jì)抽樣基本概念一、抽樣風(fēng)險(xiǎn)（教材P203）二、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（教材P204）在審計(jì)過(guò)程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：。如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)。5．對(duì)不符事項(xiàng)的處理注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不符事項(xiàng)是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并將結(jié)果形成審計(jì)工作記錄。3．積極式函證未收到回函時(shí)的處理（1）如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢(xún)證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢(xún)證函。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)將收到的口
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