審計(jì)學(xué)審計(jì)抽樣-文庫吧資料
2024-08-28 09:30本頁面
【正文】 0的 4個(gè)數(shù)分別為 47 3,94 5,483和 1,041； 3．將隨機(jī)數(shù)由小到大排列，即為 47 1,04 3,942和 5,483； 4．找出包含被抽取的隨機(jī)數(shù)最小的累計(jì)金額數(shù)，與此相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，即為邏輯單元。 假設(shè)采用 PPS選樣擬從中抽取 4張樣本，基本步驟如下： 1．計(jì)算總體項(xiàng)目的累計(jì)金額。項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大。 200= 估計(jì)總體差額： 4000=150,000元 估計(jì)總體價(jià)值： 5,000,000+150,000=5,150,000元 （四）概率比例規(guī)模抽樣法（ PPS選樣） ： 以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。 ①比率估計(jì)抽樣 比率 =247,500247。 比率 = 樣本審定金額 247。 ： 平均錯(cuò)報(bào) =樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額 247。 若客戶存貨賬面價(jià)值沒有處于16468927~16651073之間，則審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位詳細(xì)檢查其存貨余額并加以調(diào)整。 若客戶存貨賬面價(jià)值為 16562020元，處于16468927~16651073之間，則其存貨賬面金額并無重大誤差。 91073 可得出結(jié)論：有 95%的可信賴程度，該企業(yè)的期末存貨余額的正確數(shù)值在 16468927元到 16651073元之間。 P1=91073100000,則： 被審總體的點(diǎn)估計(jì)值 =樣本量 總體容量=5520 3000=16560000 被審計(jì)總體的區(qū)間估計(jì)值 =被審總體點(diǎn)估計(jì)值 177。 P1=Ur S1 n1 N 1 n1 N 公式中， P1表示實(shí)際抽樣誤差， S1表示實(shí)際樣本的標(biāo)準(zhǔn)差， n1代表樣本量。 ⑩ 評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。 2 n’= 200 3000 100000 ?138 樣本量計(jì)算為： n= 138 1+ 138 3000 ?132 ⑨ 選取樣本并進(jìn)行審查。審計(jì)人員通常需要選取一個(gè)較小的初始樣本量（約 30個(gè)），經(jīng)檢查分析后用初始樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差來估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差 S， S=200元 SD*= Σ(XiX) 2 N SD*代表標(biāo)準(zhǔn)差； Xi代表總體各項(xiàng)目數(shù)值； X總體平均值； N代表總體容量。 項(xiàng)目 數(shù)字 置信度 90% 95% 99% 置信系數(shù) ⑤ 確定可容忍誤差和預(yù)期總體誤差，并進(jìn)一部確定計(jì)劃的抽樣誤差。 ④確定可信賴程度和風(fēng)險(xiǎn)程度，求出可信賴程度系數(shù)。 將誤差界定為賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值差額 ③ 確定審計(jì)對(duì)象總體和抽樣單位。 ： ①確定審計(jì)目標(biāo)。 ： 可以避免固定樣本量法下可能出現(xiàn)的預(yù)期總體誤差過高，抽取樣本量過大、影響審計(jì)效率的問題。 6. 確定可容忍誤差 7. 確定預(yù)期總體誤差 8. 確定樣本量 9. 抽取并審查樣本 10. 評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體。 4．確定樣本選取方法。 在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差。 實(shí)施控制測(cè)試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。 （三）形成審計(jì)結(jié)論 （ 1）統(tǒng)計(jì)抽樣 A:估計(jì)的總體偏差率上限 B:可容忍偏差率 ① A＜ B 可以 接受 ② A≥B 不能 接受，修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，或?qū)τ绊懼卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。 （三）任意選樣 任意選樣，是指不帶任何偏見地選取樣本。 200＝ 10（張） 。 例 擬從被查總體 2,000張收款憑證中采用系統(tǒng)選樣抽取 200張樣本進(jìn)行審查。 1 2 3 4 5 1 10480 15011 01536 02020 81647 2 22368 46573 25595 85313 30995 3 24130 48360 22527 97265 76393 4 42167 93093 06243 61680 07856 5 37570 39975 81837 16656 06121 6 77921 06907 11008 42751 27756 7 99562 72095 56420 69994 98872 8 96301 91977 05463 07972 18876 9 89759 14342 63661 10281 17453 10 85475 36857 53342 53988 53060 11 28018 69578 88231 33276 70997 12 63553 40961 48235 03427 49626 13 09429 93096 52636 92737 88974 14 10365 61129 87529 85689 48237 15 07119 97336 71048 08178 77233 列號(hào) 行 號(hào) （二）系統(tǒng)選樣 ?公式： 選樣間距 =總體規(guī)模 247。 ?首先，確定只用隨機(jī)數(shù)表的前 4位數(shù)來于現(xiàn)金支票一一對(duì)應(yīng)； ?其次，確定第 5列第 1行位起點(diǎn)，路線為第 5列、第 4列、第 3列、第 2列、第 1列，依次進(jìn)行。 按樣本編號(hào)取出實(shí)際要審查的樣本。 (對(duì)總體項(xiàng)目連續(xù)編號(hào) ) 在隨機(jī)數(shù)表上確定選取的起點(diǎn)和路線，選取的起點(diǎn)可隨機(jī)選擇，選取的路線應(yīng)有規(guī)律性。 （一）隨機(jī)選樣 ?隨機(jī)選樣是指遵循隨機(jī)原則從被審總體中選取樣本的一種方法。以使樣本能夠代表總體。是審計(jì)抽樣的重要環(huán)節(jié)。 適 用范圍： 內(nèi)部各組成部分具有不同特征的總體 優(yōu)點(diǎn)： 有助于提高樣本的代表性，減少樣本數(shù)量，增大發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊的概率，提高審計(jì)效率。 控制測(cè)試 的可容忍誤差 [定性 ]，是審計(jì)人員在不改變對(duì)內(nèi)部控制的可信賴程度的條件下，所愿意接受的最大誤差。 可信賴程度越高，樣本量越大。 、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響 審計(jì)測(cè)試 抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類 對(duì)審計(jì)工作的影響 控制測(cè)試 信賴過度風(fēng)險(xiǎn) 效果 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 效率 實(shí)質(zhì)性程序 誤受風(fēng)險(xiǎn) 效果 誤拒風(fēng)險(xiǎn) 效率 注：兩種測(cè)試中的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率、效果都有影響。 因 素 使用統(tǒng)計(jì)抽樣 使用非統(tǒng)計(jì)抽樣 審計(jì)性質(zhì) 對(duì)總體作結(jié)論 測(cè)試部分業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)查找特定問題 對(duì)客觀性審計(jì)
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