審計(jì)學(xué)審計(jì)概述-文庫吧資料
2024-08-28 12:41本頁面
【正文】 由，要求 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 解析 A注冊會(huì)計(jì)師與 V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。 例 A注冊會(huì)計(jì)師持有 V商業(yè)銀行的股票 100股，市值約 600元。 二、職業(yè)道德概念框架的具體應(yīng)用 （一）職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 職業(yè)道德概念框架旨在為會(huì)員提供解決職業(yè)道德問題的思路，要求會(huì)員： （ 1） 識(shí)別 對遵循職業(yè)道德基本原則的威脅； （ 2） 評價(jià) 已識(shí)別威脅的重要程度； （ 3）采取必要的防范措施 消除 威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? （ 1）時(shí)效：不因業(yè)務(wù)約定終止而終止 （ 2）范圍：確保業(yè)務(wù)助理和專家保密 （ 3）禁止：不得為自己或他人謀利益 （ 4）豁免：客戶授權(quán)、法律要求、監(jiān)管機(jī)構(gòu) 職業(yè)行為原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何會(huì)員已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。 （ 2）應(yīng)有的關(guān)注 要求會(huì)員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守職業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范，勤勉盡責(zé)。 （ 1）專業(yè)勝任能力 專業(yè)服務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能提供服務(wù)時(shí) 合理運(yùn)用職業(yè)判斷 。包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。 ： 獨(dú)立原則通常是對注冊會(huì)計(jì)師而非 非執(zhí)業(yè)會(huì)員 提出的要求。 二、中國注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制體系 審計(jì)質(zhì)量控制分為兩個(gè)層次：全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成部分 ，在該體系中居于核心地位。 ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度，以合理保證： ①會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定； ②會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。通過講解，要兩位大 學(xué)生自己去現(xiàn)場進(jìn)行工作，爾后， A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù) 兩位學(xué)生的工作底稿編寫并出具了審計(jì)報(bào)告。比如：審計(jì)準(zhǔn)則中 1代表一般原則與責(zé)任 2代表風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對 3代表審計(jì)證據(jù) 4代表利用其他主體的工作 5代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告 6代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì) ?十位數(shù)代表大類中的小類 ?個(gè)位數(shù)代表小類中的順序號(hào) 第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 案例： A注冊會(huì)計(jì)師接受某公司委托，在 1月內(nèi)完成對 該公司的報(bào)表審核。 ： （ 1） 規(guī)范執(zhí)業(yè)行為 （ 2）提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量 （ 3）維護(hù)合法權(quán)益 （ 4）增進(jìn)公眾信任 二、中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系 更名：將“中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系”改進(jìn)為“ 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 ”。為此，羅賓斯藥材公司的審計(jì)案例，一直成為美國審計(jì)理論研究中一個(gè)經(jīng)久不衰的熱門話題。 與此同時(shí)，美國的注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所屬的審計(jì)程序特別委員會(huì)，于 1939年 5月，頒布了 《 審計(jì)程序的擴(kuò)大 》 ，對審計(jì)程序作了上述幾個(gè)方面的修改，使它成為公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則。在規(guī)則中，證券交易委員會(huì)要求： 應(yīng)收賬款 時(shí)，如應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中占有較大比例，除了在企業(yè)內(nèi)部要核對有關(guān)證據(jù)外，還需進(jìn)一步 發(fā)函詢證 ，以從外部取得可靠合理的證據(jù)。 在羅賓斯破產(chǎn)案件聽證會(huì)上， 12位專家提供的證詞中列舉了這兩個(gè)不足。其次，審計(jì)人員還進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到，建立科學(xué)、嚴(yán)格的公認(rèn)審計(jì)程序，使審計(jì)工作規(guī)范化，能夠有效地保護(hù)盡責(zé)的審計(jì)人員，免受不必要的法律指責(zé)。 所以，羅賓斯藥材公司案件，使審計(jì)人員再一次認(rèn)識(shí)到，審計(jì)是存在風(fēng)險(xiǎn)的。他們說： “ 在司法部長所引證的大部分案子中 …… 所涉及到的審計(jì)問題，只是人的行為本身的失敗，而不是一般所遵循的程序失敗。 為此，當(dāng)紐約州司法部長約翰 ” ? 如果審計(jì)人員審定的財(cái)務(wù)報(bào)表與事實(shí)不符，則要分清事實(shí)不符的原因。 羅賓斯藥材公司案例對審計(jì)工作 產(chǎn)生了兩方面的影響： ? ?如審計(jì)人員審定的財(cái)務(wù)報(bào)表與事實(shí)不符，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)哪些責(zé)任 ? ? 。藥材公司的欺騙是由于經(jīng)理部門共同串通合謀所致，審計(jì)人員對此不負(fù)任何責(zé)任。 在聽證會(huì)上，沃特豪斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕了湯普森公司的賠償要求。湯普森公司認(rèn)為其所以給羅賓斯公司貸款，是因?yàn)樾刨嚵藭?huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告。而首當(dāng)其沖的受損失者是湯普森公司，因它是羅賓斯藥材公司的最大債權(quán)人。 證券交易委員會(huì)將案情調(diào)查結(jié)果在聽證會(huì)上一宣布，立即引起軒然大波。 ?克斯特使用化名并有詐騙犯罪前科，其 3位兄弟均使用化名在公司任要職。 美國證交委對其的調(diào)查結(jié)果如下： 12月 31日該公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表中總資產(chǎn) 8700萬美元，其中 資產(chǎn)（存貨 1000萬，銀行存款 ）。 公司董事會(huì)曾開會(huì)決議，要求公司 減少 存貨金額。 1938年初，長期貸款給羅賓斯藥材公司的朱利安 然而，該公司的倒閉，卻使得 “ 報(bào)刊以聳人聽聞的手法來對待這件案子 ” 。 羅賓斯藥材公司突然宣布倒閉。( ) 本章小結(jié) 第 2章 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系 第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 第二節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 管理標(biāo)準(zhǔn) 第三節(jié) 職業(yè)道德 道德標(biāo)準(zhǔn) 第四節(jié) 審計(jì)人員的法律責(zé)任 違反規(guī)范的后果 第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則誕生于 20世紀(jì) 40年代，相對于審計(jì)的起源與發(fā)展而言，審
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