審計(jì)學(xué)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)-文庫(kù)吧資料
2024-08-17 10:18本頁(yè)面
【正文】 K公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均為所銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本，K公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下表所示(金額單位：人民幣萬(wàn)元 )。 ?克斯特使用化名并有詐騙犯罪前科，其 3位兄弟均使用化名在公司任要職。 麥克遜 ?羅賓斯公司破產(chǎn)案 美國(guó)證交委對(duì)其的調(diào)查結(jié)果如下： 12月 31日該公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表中總資產(chǎn) 8700萬(wàn)美元，其中 資產(chǎn)（存貨 1000萬(wàn)，銀行存款 ）。（ ） 授權(quán)批準(zhǔn)、相關(guān)會(huì)計(jì)處理 第 11章 存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì) 第一節(jié) 存貨與生產(chǎn)循環(huán)概述 第二節(jié) 生產(chǎn)成本及營(yíng)業(yè)成本審計(jì) 第三節(jié) 存貨審計(jì) 第四節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的審計(jì) 該公司及其子公司 10年來(lái)均由美國(guó)一流的普賴(lài)斯 ?沃特豪斯會(huì)計(jì)公司審計(jì)，對(duì)其出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。戊公司認(rèn)為，鑒于其正在與丁公司進(jìn)行討論債務(wù)重組協(xié)議，無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)損失金額，決定本期不對(duì)該筆債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中：賬齡在 1年以?xún)?nèi)的按 6%計(jì)提， 1至 2年的按 20%計(jì)提，2至 3年的按 30%計(jì)提， 3年以上按 50%計(jì)提。 “ 預(yù)收款項(xiàng) ” 項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)收賬款 ” 和 “ 應(yīng)收賬款 ” 所屬各明細(xì)科目的期末 貸方余額合計(jì)數(shù) 填列。如果預(yù)收賬款比較多的，可以設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 科目；預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 科目，直接記入 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目的貸方。 ，執(zhí)行追查程序（再次函證）或替代程序（檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的憑證），以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。 ，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫(kù)情況，此外檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2020年 12月 31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于 2020年 1月 15日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶(hù)寄發(fā)了詢(xún)證函。 賬齡 02年 12月 31日 01年 12月 31日 金 額 (元 ) 比例 (%) 金 額 (元 ) 比例(%) 1年 9658 8805 12年 2548 3027 23年 1437 678 34年 942 789 45年 139 153 5年 16 合計(jì) 14726 100 100 除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注會(huì)應(yīng)當(dāng)函證應(yīng)收賬款。 K公司將賬齡定為 1年 C 應(yīng)收丙公司賬款系 K公司 03年度從丁公司購(gòu)買(mǎi)，丁 對(duì)丙的該筆債權(quán)發(fā)生于 02年， K將賬齡定為 12年 D 應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于 02年，于 03年根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移 協(xié)議轉(zhuǎn)由 K承擔(dān)。 二、 重要的實(shí)質(zhì)性程序 編 制或索取賬齡分析表 例 1 A注會(huì)在對(duì) K公司 03年度報(bào)表審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，正確的有（ ） A 應(yīng)收甲公司賬款 02年發(fā)生， 03年借方發(fā)生額等于貸 方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含 02年發(fā)生的債權(quán)。 2020年 12月 30日（發(fā)票號(hào)：7892）和 2020年 12月 31日（發(fā)票號(hào)： 7893）均屬于提前入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。 二、重要的實(shí)質(zhì)性程序 銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)的 5個(gè)標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 （ 2）既沒(méi)保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也 無(wú)對(duì)已售商品實(shí)施有效控制 （ 3）收入的金額能夠可靠計(jì)量 （ 4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) （ 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量 ①將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較 ②比較本期 各月 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)情況 ③計(jì)算本期 重要產(chǎn)品 的毛利率 ④計(jì)算 重要客戶(hù) 銷(xiāo)售額及 產(chǎn)品毛利率 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè) 主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入 務(wù)成本 品 名 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 06發(fā)生額 07發(fā)生額 06發(fā)生額 07發(fā)生額 X產(chǎn)品 40,000 41,000 38,000 33,800 Y產(chǎn)品 20,000 20,020 19,000 19,019 合計(jì) 60,000 61,020 57,000 52,819 06年毛利率 5% X產(chǎn)品毛利率 5% Y產(chǎn)品毛利率 5% 07年毛利 % X產(chǎn)品毛利率 % Y產(chǎn)品毛利率 5% 發(fā)票開(kāi)具日期 或者收款日期 記賬日期 發(fā)貨日期 以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn) 以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn) 以賬簿記錄為起點(diǎn) ？低估 ？高估 例 5萬(wàn)元 7894 8萬(wàn)元 7893 15萬(wàn)元 7892 10萬(wàn)元 7891 發(fā)票日 發(fā)運(yùn)日 計(jì)入銷(xiāo)售 明細(xì)賬日期 金額 發(fā)票號(hào) ，請(qǐng)分析是否存在提前入賬的問(wèn)題，如果有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量；銷(xiāo)售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。 2．對(duì)售出的商品由收款員對(duì)每筆銷(xiāo)貨開(kāi)具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑證的編號(hào)是否連續(xù)。 四、懲處 2020年 1月 17日，煙臺(tái)中級(jí)人民法院認(rèn)定三人有罪，分別判處： 、總經(jīng)理隋元柏，有期徒刑二年并處罰金人民幣 5萬(wàn)元； 、副總、董事會(huì)秘書(shū)高峰，法學(xué)碩士，有期徒刑一年并處罰金人民幣 、總會(huì)計(jì)師方躍，管理學(xué)博士，有期徒刑一年緩刑一年，并處罰金人民幣 5萬(wàn)元。 第二部，利用注冊(cè)的空殼公司 “ 煙臺(tái)震東高新技術(shù)發(fā)展公司 ” 變現(xiàn)，再打通銀行進(jìn)行中轉(zhuǎn)、拆分，將資金轉(zhuǎn)為東方電子主營(yíng)收入，并和銀行一起偽造進(jìn)賬單、對(duì)賬單。東方電子成為中國(guó)股市新龍頭，代表著知識(shí)已經(jīng)取代資本成為創(chuàng)造價(jià)值的源泉 ……” 三、造假三部曲 第一部，私刻客戶(hù)公章，偽造銷(xiāo)售合同，虛開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，借以掩蓋資金的真實(shí)來(lái)源。經(jīng)過(guò)此前此后的分紅、配送以及股價(jià)的除權(quán)填權(quán)、持有內(nèi)部員工股的人腰包頓鼓。 東方電子曾任董事長(zhǎng)：隋元柏 二、東方電子的神話(huà) 東方電子是百萬(wàn)富翁的締造者。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也成倍上漲： 1996年為 ， 1997年即上升到 ， 1998年為 ， 1999年為 億元， 2020年上升至 。 東方電子造假案 一、公司簡(jiǎn)介 東方電子一度被譽(yù)為經(jīng)典藍(lán)籌股、中國(guó)最優(yōu)秀的上市公司，是中國(guó)配電自動(dòng)化的龍頭企業(yè)。按照東方電子公告的數(shù)字， 1997年 1月上市以來(lái)，在股本大幅擴(kuò)張的同時(shí)，每股收益一直保持在 ，每年利潤(rùn)率保持 50%以上的增長(zhǎng)速度， 2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率奇跡般定格在 43%左右。東方電子 19982020年三年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就將近 27億元，而整個(gè)農(nóng)網(wǎng)電力系統(tǒng)自動(dòng)化改造市場(chǎng)的份額才 50億元。作為煙臺(tái)最早實(shí)施內(nèi)部員工持股的企業(yè)，東方電子的內(nèi)部員工股在 1999年年底成功上市流通。有人形象地說(shuō)，幾乎在一夜之間，東方電子造就了幾千個(gè)百萬(wàn)富翁，幾百個(gè)千萬(wàn)富翁甚至億萬(wàn)富翁，東方電子以最快的速度，成全了中國(guó)最大一批暴發(fā)戶(hù)！
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