【正文】 樣的概念（請重點(diǎn)理解）（1）PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。4．在結(jié)束之前停止測試。四、表106 （教材P219舉例） 可容忍偏差率和計(jì)劃評估的控制有效性之間的關(guān)系計(jì)劃評估的控制有效性可容忍偏差率（近似值，%）高3～7中6～12低11～20最低不進(jìn)行控制測試五、表108（教材P221） 六、在對選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序時(shí)可能出現(xiàn)以下幾種情況。例如，注冊會計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差；對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。，導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。除此之外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮不符事項(xiàng)發(fā)生的原因和頻率。如果口頭答復(fù)中的信息很重要，注冊會計(jì)師應(yīng)要求相關(guān)方就此重要信息直接提交書面確認(rèn)文件。（四）函證的實(shí)施與評價(jià)（重點(diǎn)掌握細(xì)節(jié)，請依據(jù)教材看一遍教材P192193）1．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：（1）將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對；（2）將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對；（3）在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函；（4）詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出；（5）將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄；（6）將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。（2）在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息。六、詢證函的設(shè)計(jì)（一）設(shè)計(jì)詢證函的總體要求（教材P190）1．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函。五、管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理（教材P189）1．分析不實(shí)施函證的要求是否合理（1）當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。（三）函證的其他內(nèi)容三、函證的范圍（教材P188——189）根據(jù)對被審計(jì)單位的了解、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測試總體的特征等，注冊會計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試。例如：（1）在審計(jì)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師需要獲取沒有重大未記錄負(fù)債的證據(jù)。2．評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊會計(jì)師需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低。4．注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。二、判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)通常會考慮下列原則（教材P182）1．從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；2．內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；3．直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；4．以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；5．從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。ni第九章 審計(jì)證據(jù)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)一、確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（教材P181）1．特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。三、評價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮（教材P183，判斷選擇）1．如果在審計(jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。第二?jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序一、理解八種具體審計(jì)程序（教材P185186）1．檢查記錄或文件（順查和逆查）；2．檢查有形資產(chǎn)（順查和逆查）；3．觀察（察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序）；4．詢問；5．函證（直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程）；6．重新計(jì)算（對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對）；7．重新執(zhí)行（重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制）；8．分析程序（通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)）。3．如果認(rèn)為某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要考慮是否通過函證特定事項(xiàng)以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)地，向被審計(jì)單位主要供應(yīng)商函證，即使記錄顯示應(yīng)付金額為零，相對于選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，這在檢查未記錄負(fù)債方面通常更有效。選取的特定項(xiàng)目可能包括：1．金額較大的項(xiàng)目；2．賬齡較長的項(xiàng)目；3．交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；4．重大關(guān)聯(lián)方交易；5．重大或異常的交易；6．可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。（2）如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2．在針對賬戶余額的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認(rèn)。 2．沒有收到積極詢證函回函的分析（教材P191，請注意細(xì)節(jié)）在采用積極的函證方式時(shí)，只有注冊會計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。此外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮回函是否來自所要求的回函人。3．積極式函證未收到回函時(shí)的處理（1）如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)。（教材P222）1．無效單據(jù)。5．無法對選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查。（2）PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時(shí)也被稱為金額加權(quán)抽樣、貨幣單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。注冊會計(jì)師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元或?qū)嵨飭卧?。這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求。由于PPS抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師可以很方便地計(jì)算樣本規(guī)模，手工或使用量表評價(jià)樣本結(jié)果。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的。在PPS抽樣中，如果項(xiàng)目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣將自動識別所有單個(gè)重大項(xiàng)目。（2）在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。例如，如果準(zhǔn)備對應(yīng)收賬款進(jìn)行抽樣，注冊會計(jì)師可能需要將貸方余額分離出去，作為一個(gè)單獨(dú)的總體。（5）當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。表1021 應(yīng)收賬款總體表總體項(xiàng)目（實(shí)物單位）賬面金額累計(jì)合計(jì)數(shù)（金額單位）累計(jì)合計(jì)數(shù)（金額單位）13573570001035721 2811 63803581 6383601 69816391 69845732 27116992 27156912 96222722 96261433 10529633 10571 4254 53031064 53082784 80845314 80899425 75048095 750108266 57657516 576114046 98065776 9801239669817 3766．PPS抽樣舉例（2009年新增內(nèi)容，請掌握例題的步驟與思路）（1）確定測試的目標(biāo)：ABC公司2009年12月31日存貨賬戶余額30 000 000元是否高估。三、信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響（教材P255）1．對審計(jì)線索的影響；2．對審計(jì)技術(shù)手段的影響；3．對內(nèi)部控制的影響；4．對審計(jì)內(nèi)容的影響；5．注冊會計(jì)師的影響。2．有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計(jì)算機(jī)處理的自動會計(jì)程序得以持續(xù)有效地運(yùn)行。5．信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、