如何認(rèn)識審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)培訓(xùn)課程-wenkub
2023-03-14 11:43:15 本頁面
【正文】 標(biāo) （ 3）與列報相關(guān)的認(rèn)定 ① 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) 是指披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 具體審計(jì)目標(biāo) 被審計(jì)單位管理層的責(zé)任 1 注冊會計(jì)師的責(zé)任 2 兩種責(zé)任不能相互取代 3 被 審計(jì)單位治理層和管理層對會計(jì)報表的責(zé)任 ? 選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。 ?審計(jì)證據(jù)的含義、種類 ?審計(jì)證據(jù)的特征 ?獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 安然公司成立于 1983年，原只是休士頓的一家經(jīng)營天然氣管線的公司， 后來，該公司開始從事電力交易業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)安然會計(jì)報表審計(jì)的是安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所，成立 于 1913年，至 2023年發(fā)生安然事件，已有 88年歷史。 2023年 10月，美國證券交易委員會（ SEC）通知安然公司調(diào)查有關(guān)安然的 特殊目的的實(shí)體及安然 CFO涉案情形。 11月初。果然，安達(dá)信 王國在隨后幾個月內(nèi)就宣告了解體。 ③ 審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。 如何獲取審計(jì)證據(jù)？ 檢查記錄或文件 檢查有行資產(chǎn) 觀察、詢問 函證 重新計(jì)算與 執(zhí)行 分析性程序 充分性、 適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù)的特性 充分性 —— 足夠性、數(shù)量特征、形成審計(jì)意見的最低數(shù)量要求 適當(dāng)性 —— 相關(guān)性、可靠性 【 案例分析 】 審計(jì)人員小方在對永盛公司進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)：某種庫存材料，根據(jù)實(shí)物證據(jù)（盤點(diǎn)表）上列示的數(shù)字為 55 000元，書面證據(jù)（材料明細(xì)賬）記載的數(shù)字為70 000元。 要求： 小方應(yīng)根據(jù)上述資料進(jìn)行綜合分析，得出何種結(jié)論？ 分析： 審計(jì)人員小方根據(jù)上述資料，通過相關(guān)證據(jù)的綜合分析，可以從總體上對該倉庫作出如：“該倉庫管理混亂，保管不善，內(nèi)部控制不嚴(yán)，材料短缺、損耗嚴(yán)重”這樣的一個比較正確的結(jié)論來。此外，還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組與內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會議記錄等。 ? 2. 書面表示復(fù)核意見。 1. 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 復(fù)核的內(nèi)容包括： ? （ 1）審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； ? （ 2）重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮； ? （ 3 ）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； ? （ 4）是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時間和范圍； ? （ 5）已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄； ? （ 6）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)； ? （ 7）審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。 ? 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍，具體包括客觀評價下列事項(xiàng)： （ 1）項(xiàng)目組作出的重大判斷； （ 2）項(xiàng)目組在準(zhǔn)備審計(jì)報告時得出的結(jié)論。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi)。 （ 2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引。如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：修改或增加審計(jì)工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由；修改或增加審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。 3. 因工作需要，并經(jīng)委托人同意，在
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1